在現(xiàn)在的發(fā)票,就可以普通做,在跨年了就需要進行扣除的,那么跨年的發(fā)票怎么做匯算清繳扣除,跨年的發(fā)票在企業(yè)中該怎么做呢,還有更多的內(nèi)容,小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容,想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看吧。
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答:費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題:第一個層面是會計處理,第二個層面是涉稅處理。
一、會計處理
一般情況下,會計處理體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制原則,比如 2015年取得的發(fā)票,如果列支2016年的費用是不允許的。但有例外,根據(jù)企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定,如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費用,可以作為前期差錯處理;如果金額小,可以直接計入2016年當年的費用,但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
可見在會計處理上,看重實質(zhì),只要費用真實發(fā)生了,是可以報銷入賬的。
二、涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于,跨年的費用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費用,還是記作以前年度損益調(diào)整),稅務(wù)是否認可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答,解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是:
1、所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù)。
2、逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項申報及說明后,可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。
3、在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
4、申請抵繳或是要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款,時限不得超過3年。
(二)企業(yè)對有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;對實際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。
(三)稅法規(guī)定工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
(四)應(yīng)注意在稅法意義上區(qū)別工資、薪金和職工福利費的涵義。
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