用戶注冊

在企業(yè)在剛剛建立的時候肯定是需要開辦費的，這個開辦費在做賬時都是需要計入管理費用科目里的，那么開辦費計入管理費匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問題相關(guān)回答，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

在企業(yè)在剛剛建立的時候肯定是需要開辦費的，這個開辦費在做賬時都是需要計入管理費用科目里的，那么開辦費計入管理費匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問題相關(guān)回答，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

開辦費計入管理費匯算清繳怎么填

答：開辦費計入管理費用后，在匯算清繳時還會做納稅調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條明確規(guī)定，攤銷期限不少于三年)，準予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號九、關(guān)于開(籌)辦費的處理：新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。從以上規(guī)定可知，會計準剛是直接在管理費用中核算，而稅法規(guī)定是在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，因此在未生產(chǎn)經(jīng)營開始前，每年所得稅匯算清繳時，對按會計準則計入管理費用的籌辦費均應(yīng)調(diào)整。建議企業(yè)作好備案，開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除。

案例分析

小保公司2016年7月開始籌辦，2017年2月正式投產(chǎn)。2016年共發(fā)生管理人員工資30萬元，辦公費用10萬元，業(yè)務(wù)招待費50萬元，廣告宣傳費20萬元。小保公司關(guān)于籌辦期間發(fā)生的費用，2016年怎么進行賬務(wù)處理?2016年匯算清繳怎么申報?2017年又怎么進行調(diào)整?以下分別進行說明。

一、籌辦費的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用(開辦費)”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發(fā)生相關(guān)費用時，作分錄，

借：管理費用——開辦費(人員工資)300,000.00

管理費用——開辦費(辦公費) 100,000.00

管理費用——開辦費(業(yè)務(wù)招待費)500,000.00

管理費用——開辦費(廣告宣傳費)200,000.00

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 800,000.00

應(yīng)付職工薪酬 300,000.00

二、2016年納稅申報表填寫

1、2016年企業(yè)所得稅匯算時按賬載金額填寫相關(guān)表單后，主表中第13行“利潤總額”為-1,100,000.00元;

2、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫1,100,000.00;因為該事項調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細表第32欄第3列“調(diào)增金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調(diào)整后所得”為0。

三、2017年納稅申報表填寫

2017年時，小保公司開辦費選擇一次扣除，不考慮其他事項。

1、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫0;

2、在A105080——資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表第35行“開辦費”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計折舊、攤銷額”處分別填寫900,000.00;

因為該事項調(diào)減應(yīng)納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細表第32欄第4列“調(diào)減金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整減少額”處反映為900,000.00;

本年調(diào)減900,000.00元，是因為開辦費用的業(yè)務(wù)招待費的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調(diào)減的開辦費為900,000.00元。

看完上邊小編為大家整理的內(nèi)容后，大家認為小編所講的內(nèi)容講清楚了嗎?如果大家對開辦費計入管理費匯算清繳怎么填的及時咨詢上方在線答疑老師，我們的老師會為您進行實時解答;同時，掃描下方二維碼加入學習交流群，大家一起學習的效果會更好哦!