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年報(bào)的核算內(nèi)容有很多，大家在進(jìn)行年報(bào)處理的時(shí)候是需要做到眼觀六路，耳聽八方的，否則一不小心就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就要重新在進(jìn)行申報(bào)，今天小編為大家介紹的就是企業(yè)所得稅年報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧，希望小編的整理可以幫到大家。

年報(bào)的核算內(nèi)容有很多，大家在進(jìn)行年報(bào)處理的時(shí)候是需要做到眼觀六路，耳聽八方的，否則一不小心就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就要重新在進(jìn)行申報(bào)，今天小編為大家介紹的就是企業(yè)所得稅年報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧，希望小編的整理可以幫到大家。

企業(yè)所得稅年報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理

一、所得稅年報(bào)里，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

例：某企業(yè)2008年度取得商品銷售收入3000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。其企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬元。

1、發(fā)生額的60% ，30萬元×60% = 18萬元

2、可企業(yè)所得稅前扣除的限額 3000萬元×5‰ = 15萬元

3、企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬元

4、年度所得稅清算時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 15萬元。計(jì)算公式：(30萬元-15萬元)= 15萬元

二、扣除基數(shù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號(hào))進(jìn)一步明確，自2015年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(試行)》規(guī)定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等扣除的計(jì)算基數(shù)均為申報(bào)表主表銷售(營業(yè))收入。銷售(營業(yè))收入按照會(huì)計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入三部分組成。

1、主營業(yè)務(wù)收入是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額，納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其他折扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營業(yè)務(wù)收入中。

2、其他收入包括按照會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)外收入，以及在資本公積金中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。

3、視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。主要包含：一是自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。二是處置非貨幣性資產(chǎn)收入，指將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

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