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企業(yè)在匯算清繳時(shí)偶爾會(huì)發(fā)現(xiàn)上年錯(cuò)誤，這個(gè)時(shí)候就需要對(duì)上年度錯(cuò)誤科目進(jìn)行調(diào)賬。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。具體的內(nèi)容大家可以借鑒“匯算清繳上年錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄怎么做”一文。

企業(yè)在匯算清繳時(shí)偶爾會(huì)發(fā)現(xiàn)上年錯(cuò)誤，這個(gè)時(shí)候就需要對(duì)上年度錯(cuò)誤科目進(jìn)行調(diào)賬。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。具體的內(nèi)容大家可以借鑒“匯算清繳上年錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄怎么做”一文。

上年度錯(cuò)誤科目的調(diào)賬

涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)———資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用，由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表或以前就已存在，在日后得到證實(shí)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況有重大影響。

因此它屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，貸記或借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”。對(duì)于不影響上年損益的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整。對(duì)于上一度錯(cuò)賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和納稅有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度納稅情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng)。

匯算清繳計(jì)提所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn)，

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

多繳稅額的，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

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