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們大家都知道合并報表是企業(yè)為了消除內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異才進行的，這樣會使內(nèi)部交易在個別財務報表中的反映與在合并財務報表的反映一致，更好的進行賬務處理。具體內(nèi)容大家可以參考：合報投資收益和凈利潤抵消會計分錄怎么做，希望能夠幫到大家

我們大家都知道合并報表是企業(yè)為了消除內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異才進行的，這樣會使內(nèi)部交易在個別財務報表中的反映與在合并財務報表的反映一致，更好的進行賬務處理。具體內(nèi)容大家可以參考：合報投資收益和凈利潤抵消會計分錄怎么做，希望能夠幫到大家

合報投資收益和凈利潤抵消會計分錄明細：

(一)對子公司擁有全部股權的情況下，母公司投資收益的抵消

在全資子公司中，子公司當年實現(xiàn)的凈利潤全部為母公司的投資收益。編制合并利潤表時，實際上是將母公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本及期間費用等利潤表項目與子公司相應項目進行合并，即將子公司的凈利潤還原為合并利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本及期間費用等，為了消除子公司凈利潤重復計入母公司凈利潤中，應將母公司的投資收益和子公司當年實現(xiàn)的利潤予以抵消。因子公司的凈利潤和子公司期初未分配利潤構成了子公司本期全部可供分配的利潤，其轉(zhuǎn)化為提取盈余公積，應付給母公司的利潤和期末未分配的利潤，這樣抵消分錄變?yōu)榻瑁骸巴顿Y收益”(母公司本年增加的投資價值);借：“年初未分配利潤”(母公司的年初未分配利潤中相當于子公司年初未分配利潤余額的金額)。貸：“盈余公積”、“應付利潤”(子公司本年度分配利潤);貸：“年末未分配利潤”(子公司年末未分配利潤余額)。

例：2008年1月1日，甲公司投資于乙公司500000元現(xiàn)金，使乙公司成為甲公司的全資子公司。2008年乙公司全年實現(xiàn)凈利潤為150000元，乙公司期初未分配利潤50000元，本期提取盈余公積20000元、分配利潤100000元、未分配利潤80000元。在合并工作底稿中應編制如下抵銷分錄：

借：投資收益 150000

期初未分配利潤 50000

貸：提取盈余公積 20000

應付利潤 100000

未分配利潤 80000

(二)對子公司擁有部分股權的情況下，母公司投資收益的抵消

新準則規(guī)定在非全資子公司中，子公司的本期凈利潤分別屬于母公司和少數(shù)股東，屬于母公司的部分為母公司的投資收益，屬于少數(shù)股東的部分稱為少數(shù)股東收益，母公司本期投資收益、少數(shù)股東收益和子公司年初未分配利潤構成了子公司本期可供分配的利潤。在編制合并會計報表進行抵消處理時，要同時將少數(shù)股東本期收益部分抵消。應編制借：“投資收益”、“年初未分配利潤”、“少數(shù)股東收益”。貸：“提取盈余公積”、“應付利潤”、“年末未分配利潤”項目的抵消分錄。

集團內(nèi)部投資收益的抵消應注意的問題

(1)按照權益法追溯調(diào)整，對于子公司實現(xiàn)的利潤，母公司同時又確認了投資收益，對于集團來說，子公司實現(xiàn)的利潤是實實在在的話，那么母公司同時確認的投資收益就是重復確認了。那么既然要調(diào)整，筆者認為這里的關鍵還不是因為成本法和權益法的問題，而是權益法調(diào)整中對于投資收益的重復確認問題。之所以用權益法做追溯調(diào)整原因就是在新準則之前，控制的情況都是按照權益法來調(diào)整的，而只有權益法才能體現(xiàn)控制的關系。

(2)在抵銷處理中，抵銷分錄可以從子公司的利潤分配來理解。借方反映的是子公司利潤分配的來源(即凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入=可供分配利潤);貸方反映的是利潤分配的去向，即提取盈余公積、應付投資者利潤和年末未分配利潤;注意：年末未分配利潤也必須理解為利潤分配的一個去向?？晒├麧櫡峙涞膩碓幢厝坏扔诶麧櫡峙涞娜ハ?，如果存在少數(shù)股權，則子公司凈利潤要按照股權比例分解為母公司的投資收益和少數(shù)股東收益，反映在借方。

(3) 抵消分錄并不是母公司或子公司賬上的正式分錄，它僅僅是為了編制合并報表所做的一部分草稿，將其列示于合并工作底表中，主要是抵消個別公司欄目所列示的數(shù)額，使其不出現(xiàn)在合并欄目中。抵銷分錄用的是報表項目，如上述抵銷分錄貸方的應付利潤，并不是會計科目“應付利潤”，也不是資產(chǎn)負債表中的流動負債項目如應付股利，而是利潤分配表中的應付利潤項目，相當于會計科目“利潤分配—應付利潤”，這一點是一定要注意的。

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