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什么是遞延呢?遞延也就是延遲。那遞延所得稅負(fù)債又是什么呢?遞延所得稅負(fù)債就是在未來(lái)的時(shí)候還沒(méi)有付的金額。很多小伙伴不是很理解，關(guān)于遞延所得稅負(fù)債怎么記賬，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，在工作中遇到這樣的業(yè)務(wù)時(shí)可以來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一起來(lái)看看下文吧。

什么是遞延呢?遞延也就是延遲。那遞延所得稅負(fù)債又是什么呢?遞延所得稅負(fù)債就是在未來(lái)的時(shí)候還沒(méi)有付的金額。很多小伙伴不是很理解，關(guān)于遞延所得稅負(fù)債怎么記賬，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，在工作中遇到這樣的業(yè)務(wù)時(shí)可以來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一起來(lái)看看下文吧。

遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債的情況：

1、公允價(jià)值變動(dòng)損益(交易性金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn))

2、固定資產(chǎn)稅法允許加速折舊

3、擬對(duì)外出售的權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)投不用確認(rèn))

4、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采取追溯調(diào)整法調(diào)整期初留存收益

5、其他綜合收益(可供出售金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額、)

6、資本公積-其他資本公積(合并日子公司賬面價(jià)值不等于公允價(jià)值，對(duì)子公司的賬面價(jià)值調(diào)增時(shí)要考慮遞延所得稅，對(duì)這部分差額計(jì)提折舊攤銷時(shí)也要考慮)

7、附認(rèn)股權(quán)證債券、可轉(zhuǎn)債

8、分期收款銷售商品，會(huì)計(jì)符合收入確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)該按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，稅法上按照分期收款分期確認(rèn)收入的原則處理，會(huì)同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。(會(huì)計(jì)上將銷售額分為銷售收入和利息收入，稅法上全做銷售收入且一次納稅)

9、政府補(bǔ)助征稅的和不征稅的都會(huì)導(dǎo)致。

應(yīng)納稅所得額=本年利潤(rùn)+永久性調(diào)增-永久性調(diào)減+時(shí)間性可抵扣-時(shí)間性應(yīng)納稅

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