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企業(yè)前期在進行這個會計處理時，在出錯的情況下，當時沒發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)進行查賬的時候發(fā)現(xiàn)查賬，在進行這個企業(yè)前期差更正時，可以更正，那么企業(yè)前期差錯更正的會計分錄怎么寫，在對于這個內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容，想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望可以幫助到大家哦，還有更多的內(nèi)容可以加入我們的會計交流群進行學習哦。

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企業(yè)前期差錯更正的會計分錄怎么寫

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯時,應當根據(jù)差錯的性質(zhì)及時更正.

1.企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外.

追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務報表相關(guān)項目進行更正的方法.追溯重述法的具體應用與追溯調(diào)整法相同.

對于不重要的前期差錯,可以采用未來適用法更正.前期差錯的重要程度,應根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體判斷.

2.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).

【例】20x9年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)20x8年公司漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用300000元,所得稅申報表中也未扣除該項費用.假定20x8年甲公司適用所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項.該公司按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積.

(1)分析前期差錯的影響數(shù)

20x8年少計折舊費用300000元;多計所得稅費用75000元(300000×25%);多計凈利潤225000元;多計應交稅費75000元(300000×25%);多提法定盈余公積和任意盈余公積22500元(225000×10%)和11250元(225000×5%).

(2)編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄

①補提折舊

借:以前年度損益調(diào)整--管理費用300000

貸:累計折舊300000

②調(diào)整應交所得稅

借:應交稅費--應交所得稅75000

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用75000

③將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借:利潤分配--未分配利潤225000

貸:以前年度損益調(diào)整--本年利潤225000

④因凈利潤減少,調(diào)減盈余公積

借:盈余公積--法定盈余公積22500

--任意盈余公積11250

貸:利潤分配--未分配利潤33750

(3)財務報表調(diào)整和重述(財務報表略)

甲公司在列報20x9年度財務報表時,應調(diào)整20x8年度財務報表的相關(guān)項目.

①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整:

調(diào)增累計折舊300000元;調(diào)減應交稅費75000元;調(diào)減盈余公積33750元;調(diào)減未分配利潤191250元.

②利潤表項目的調(diào)整:

調(diào)增管理費用300000元,調(diào)減所得稅費用75000元,調(diào)減凈利潤225000元.(需要對每股收益進行披露的企業(yè)應當同時調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益.)

③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整:

調(diào)減前期差錯更正項目中盈余公積上年金額33750元,未分配利潤上年金額191250元,所有者權(quán)益合計上年金額225000元.

④財務報表附注說明:

本年度發(fā)現(xiàn)20x8年漏記固定資產(chǎn)折舊300000元,在編制20x9年和20x8年比較財務報表時,已對該項差錯進行了更正.更正后,調(diào)減20x8年凈利潤225000元,調(diào)增累計折舊300000元.

前期差錯更正科目和以前年度損益調(diào)整的區(qū)別是什么

1、這個前期差錯更正就是指以前年度損益調(diào)整.

2、以前年度損益調(diào)整就是說不是當期的損益,是以前年度的差錯造成的,不能計入當期損益

例如,2013年要補交12年的所得稅,這個所得稅就不能計入當期的所得稅費用損益科目.但實際又交了這錢.所以引入了以前年度損益調(diào)整科目。

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