企業(yè)所得稅匯算清繳時由于每個公司選用的會計準(zhǔn)則不同,匯算清繳后調(diào)整的財務(wù)處理也不同。因此在發(fā)現(xiàn)匯算清繳調(diào)整后的分錄與其他公司不同時不要慌張,有可能只是適用的會計準(zhǔn)則不一致。下文整理了適用企業(yè)會計準(zhǔn)則的匯算清繳怎么處理的相關(guān)內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)一下吧!
企業(yè)所得稅匯算清繳時由于每個公司選用的會計準(zhǔn)則不同,匯算清繳后調(diào)整的財務(wù)處理也不同。因此在發(fā)現(xiàn)匯算清繳調(diào)整后的分錄與其他公司不同時不要慌張,有可能只是適用的會計準(zhǔn)則不一致。下文整理了適用企業(yè)會計準(zhǔn)則的匯算清繳怎么處理的相關(guān)內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)一下吧!
(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整
1. 對永久性差異的賬務(wù)調(diào)整
(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理:
第一步:補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步:追溯調(diào)整
借:利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理:
第一步:沖減多計提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(用紅字)
貸:以前年度損益調(diào)整
第二步:追溯調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2. 對暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整
(1)應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減“應(yīng)交企業(yè)所得稅”):
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(用紅字)
貸:遞延所得稅負(fù)債
(2)可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”):
不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”,需要根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行職業(yè)判斷,對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都是超標(biāo)的,理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的,但是實際上因為年年超標(biāo)而根本就不會有這樣的機會,所以這樣就不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。
因此,對于可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況。
第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步:補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步:追溯調(diào)整
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(二)虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整
適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),雖然因為虧損而不交稅,但是同樣可能存在賬務(wù)調(diào)整。
1. 對于永久性差異
企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理,將來盈利補虧時,按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補即可。
2. 對于暫時性差異
(1)對應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)處理:
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
貸:遞延所得稅負(fù)債
(2)對可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限):
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
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延伸閱讀:
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