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不動產(chǎn)在進(jìn)行這個在建工程時，在對于這個進(jìn)項稅額的實操處理，這個實操處理，那么不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額分期抵扣會計分錄，在對于這個相關(guān)的知識內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們可以加入我們會計交流群。

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不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額分期抵扣會計分錄

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號，以下稱36 號文件)的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中“(四)進(jìn)項稅額”部分第1 條明確規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016 年5 月1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016 年5 月1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接收捐贈、接收投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣分兩年，該怎么處理?

以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。企業(yè)作會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)某房屋 3000000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 90000

應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額 (某房屋) 60000

貸：銀行存款 3150000

注：記入待抵扣的稅額一定要在第一次抵扣后第13個月時轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

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