企業(yè)的匯算清繳是一個長期的過程,相信絕大多數(shù)會計(jì)從業(yè)人員都或多或少的接觸過匯算清繳相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù),并且對其有大致的了解。那你是否知道土地增值稅匯算清繳如何核算呢?現(xiàn)在還不太清楚的話,也不要著急,下文整理了這個問題的答案。想要獲取全部資訊,就請接著往下看吧!
企業(yè)的匯算清繳是一個長期的過程,相信絕大多數(shù)會計(jì)從業(yè)人員都或多或少的接觸過匯算清繳相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù),并且對其有大致的了解。那你是否知道土地增值稅匯算清繳如何核算呢?現(xiàn)在還不太清楚的話,也不要著急,下文整理了這個問題的答案。想要獲取全部資訊,就請接著往下看吧!
1.預(yù)繳土地增值稅的核算
房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí),不能確認(rèn)收入,會計(jì)處理為:借:銀行存款;貸:預(yù)收賬款。對于預(yù)收款,需要預(yù)繳土地增值稅,預(yù)繳稅款時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅;貸:銀行存款。此時(shí),由于收入未能確認(rèn),不能將預(yù)繳的稅金計(jì)入當(dāng)期損益。
2.計(jì)提和預(yù)提土地增值稅的核算
預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入時(shí),借:預(yù)收賬款;貸:主營業(yè)務(wù)收入。同時(shí),對已繳納的稅金,計(jì)提土地增值稅并計(jì)入當(dāng)期損益,借:稅金及附加;貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅。
土地增值稅是取得預(yù)收款時(shí)先預(yù)繳稅金,清算時(shí)再匯算清繳、多退少補(bǔ)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用配比原則,企業(yè)還需要預(yù)提一定金額的土地增值稅,以避免低估費(fèi)用和負(fù)債、高估利潤。預(yù)提該部分稅金時(shí),借:稅金及附加;貸:其他應(yīng)付款預(yù)提土地增值稅。此處不宜貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目,因?yàn)閺亩惙ń嵌戎v,納稅義務(wù)還沒有發(fā)生,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)易引起誤解。
在這里,計(jì)提是根據(jù)預(yù)繳的稅款提取的土地增值稅,預(yù)提是對超過預(yù)繳稅款部分提取的土地增值稅,實(shí)務(wù)中計(jì)提與預(yù)提往往混用。
3.匯算清繳土地增值稅的核算
匯算清繳土地增值稅時(shí),如果總稅款大于計(jì)提和預(yù)提數(shù),則對于其差額,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目,同時(shí),借記“其他應(yīng)付款預(yù)提土地增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目;如果總稅款小于計(jì)提和預(yù)提數(shù),則對于其差額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目,同時(shí),借記“其他應(yīng)付款預(yù)提土地增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目。
實(shí)際補(bǔ)交稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
4.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提土地增值稅后計(jì)入其他應(yīng)付款,但在當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)不允許稅前扣除,這就造成了其他應(yīng)付款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不一致,形成可抵扣暫時(shí)性差異,從而需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。此時(shí),會計(jì)處理為:借:遞延所得稅資產(chǎn);貸:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用。
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