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對于個人海外的收入，一般來說只涉及個人所得稅,不涉及企業(yè)所得.個人在繳納海外收入個稅需要注意時間節(jié)點(diǎn)，一定不要錯過時間，不然就會失去境外所得稅抵免資格。大家對境外收入個稅如何計算?都比較關(guān)心，如果大家正在接觸海外收入個稅的相關(guān)事宜，可以先跟著小編閱讀下文。

對于個人海外的收入，一般來說只涉及個人所得稅,不涉及企業(yè)所得.個人在繳納海外收入個稅需要注意時間節(jié)點(diǎn)，一定不要錯過時間，不然就會失去境外所得稅抵免資格。大家對境外收入個稅如何計算?都比較關(guān)心，如果大家正在接觸海外收入個稅的相關(guān)事宜，可以先跟著小編閱讀下文。

境外收入個稅計算:

既然是海外工作收入,一般只涉及個人所得稅,不涉及企業(yè)所得.我國個人所得稅法將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人,對前者實(shí)行全球征稅,前者負(fù)有無限納稅義務(wù).題主即屬于居民納稅人.如果題主工作所在國與中國有避免重復(fù)征稅之類的條約或協(xié)定,則可以在所在國繳納的稅款抵免在中國的應(yīng)納稅額,也就是計算應(yīng)納稅額時可以扣除已在當(dāng)?shù)乩U納的部分.工作一年以上的,每年的年度終了后三十日內(nèi),辦理納稅申報;不滿一年的,通常應(yīng)當(dāng)在回國后三十日內(nèi)辦理納稅申報.個稅法第一條第一款規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個稅.第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額.但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額.第九條第五款 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表.

現(xiàn)舉例說明: 某納稅人2011年 1月 至 12月 在 A 國取得工薪收入60000元 (人民幣,下 同),特許權(quán)使用費(fèi)收入7000元 ;同時又在B 國取得利息收入1000元.該納稅 人已分別按A 國和B 國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1150元 和250元.其抵扣計 算方法如下:

(1) 在 A 國所得繳納稅款的抵扣.① 工資、薪金所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額: [(60000+12-4800) x稅率-速算扣除數(shù)]x 12 (月份數(shù)) = (200x3%-0) x 12 = 72 (元)② 特許權(quán)使用費(fèi)所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額: 7000 x (1-20%) x 20% (稅率) =1120 (元) ③抵扣限額:72+1120 = 1192 (元) ④該納稅人在A 國所得繳納個人所得稅1150元 ,低于抵扣限額,因此,可 全額抵扣,并需在中國補(bǔ)繳稅款42元 (1192-1150).

(2) 在 B 國所得繳納稅款的抵扣. 其 在 B 國取得的利息所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,即抵扣限額:1000x20% (稅率)=200 (元) 該納稅人在B 國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額,因此,只能在限額內(nèi)抵扣 200元,不用補(bǔ)繳稅款.(3 ) 在 A、 B 兩國所得繳納稅款抵扣結(jié)果.根據(jù)上述計算結(jié)果,該納稅人當(dāng)年度的境外所得應(yīng)在中國補(bǔ)繳個人所得稅 42元 ,B 國繳納稅款未抵扣完的50元 ,可在以后5 年內(nèi)該納稅人從B 國取得的 所得中的征稅抵扣限額有余額時補(bǔ)扣.

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