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個(gè)人如何享受個(gè)稅稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策?

發(fā)布時(shí)間:2021-03-19 10:00來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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很多國(guó)民對(duì)個(gè)稅稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策比較關(guān)心,因?yàn)槭玛P(guān)大家的錢袋子,對(duì)于稅收協(xié)定主要是為了避免雙重征稅和防止偷漏稅,前些年來(lái)這些情況數(shù)不勝數(shù),稅收協(xié)定可以幫助跨境納稅人免稅、減稅、解決跨境稅收爭(zhēng)議,是跨境經(jīng)營(yíng)的稅收護(hù)身符。如果大家想要知道個(gè)人如何享受個(gè)稅稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策?的不妨跟著小編一起閱讀下文吧!

很多國(guó)民對(duì)個(gè)稅稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策比較關(guān)心,因?yàn)槭玛P(guān)大家的錢袋子,對(duì)于稅收協(xié)定主要是為了避免雙重征稅和防止偷漏稅,前些年來(lái)這些情況數(shù)不勝數(shù),稅收協(xié)定可以幫助跨境納稅人免稅、減稅、解決跨境稅收爭(zhēng)議,是跨境經(jīng)營(yíng)的稅收護(hù)身符。如果大家想要知道個(gè)人如何享受個(gè)稅稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策?的不妨跟著小編一起閱讀下文吧!

個(gè)人如何享受個(gè)稅稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策?

個(gè)稅稅收協(xié)定的優(yōu)惠種類

無(wú)論是居民個(gè)人取得來(lái)源于境外的所得,還是非居民個(gè)人取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得,只要符合稅收協(xié)定規(guī)定的條件,就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。常見(jiàn)的主要有以下幾種:

1、受雇所得免稅

個(gè)人取得來(lái)源于境外的工資薪金所得,符合條件的可享受境外個(gè)人所得稅免稅待遇。

如,德國(guó)公司委派其員工Hans先生來(lái)中國(guó)提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù),為期100天,德國(guó)公司未構(gòu)成我國(guó)境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)。Hans先生為德國(guó)稅收居民,工資由德國(guó)公司承擔(dān)并支付。根據(jù)我國(guó)稅法,Hans先生在中國(guó)有納稅義務(wù),但按中德稅收協(xié)定,則其在中國(guó)工作不滿183天,取得的報(bào)酬在中國(guó)免于納稅。

反之,我國(guó)稅收居民個(gè)人外派在德國(guó)開展工作,符合條件的也可享受德國(guó)個(gè)人所得稅免稅待遇。

2、教師研究人員教學(xué)或研究活動(dòng)報(bào)酬免稅

教師或研究人員取得的來(lái)源于境外的教學(xué)或研究活動(dòng)的報(bào)酬,符合條件的可享受境外個(gè)人所得稅免稅待遇。

如,中國(guó)某大學(xué)聘請(qǐng)美國(guó)教授Smith先生全職在境內(nèi)任教,并且支付其工資薪金,合同期自2019年1月1日至2021年12月31日,Smith先生是美國(guó)稅收居民,并未來(lái)過(guò)中國(guó),合同結(jié)束后將返回美國(guó)。按照我國(guó)稅法,Smith教授取得了來(lái)源于中國(guó)的工資薪金所得,在中國(guó)具有納稅義務(wù),但按中美稅收協(xié)定,其為教學(xué)目的入境的第一天起三年內(nèi)因教學(xué)而取得的報(bào)酬,在中國(guó)免于納稅。

反之,我國(guó)教授受美國(guó)大學(xué)聘請(qǐng)?jiān)诿篱_展教學(xué)或研究活動(dòng),符合條件的也可享受美國(guó)個(gè)人所得稅免稅待遇。

3、財(cái)產(chǎn)收益免稅

個(gè)人取得來(lái)源于境外的財(cái)產(chǎn)(包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)等)轉(zhuǎn)讓收益,符合條件的可享受境外個(gè)人所得稅免稅待遇。

如,日本稅收居民田中先生持有內(nèi)地某公司20%的股權(quán),該公司并不持有中國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)。田中先生將公司股權(quán)出售,按我國(guó)稅法,應(yīng)當(dāng)對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的所得按20%稅率納稅,但按中日稅收協(xié)定,該筆所得在中國(guó)免于納稅。

反之,我國(guó)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓日本公司股權(quán),符合條件的也可在日本享受個(gè)人所得稅免稅待遇。

4、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)減稅

個(gè)人取得來(lái)源于境外的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得,符合條件的可享受境外個(gè)人所得稅減稅待遇。

個(gè)稅稅收協(xié)定辦理手續(xù)

對(duì)于我國(guó)居民個(gè)人而言,可向主管所得稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》,并按對(duì)方國(guó)家(地區(qū))的要求辦理稅收協(xié)定申請(qǐng)。開具此證明需要提交的資料和流程,請(qǐng)您參閱稅務(wù)總局2016年40號(hào)公告、2019年17號(hào)公告。

對(duì)于非居民個(gè)人而言,擬享受協(xié)定待遇的,首先應(yīng)填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》,并主動(dòng)提交給扣繳義務(wù)人;其次,自行留存相關(guān)資料備查,主要包括:對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的稅收居民身份證明,相關(guān)合同、協(xié)議等權(quán)屬證明。具體要求請(qǐng)您參閱稅務(wù)總局2019年35號(hào)公告。

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