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企業(yè)所得稅納稅人免征的增值稅額，按照相關(guān)稅法規(guī)定是需要繳納所得稅。但是由于征收方式等原因，會(huì)有免征增值稅不需要繳納企業(yè)所得稅的情況出現(xiàn)。下文圍繞小微企業(yè)減免增值稅是否需要匯算清繳這一話題進(jìn)行展開，想要了解具體內(nèi)容的小伙伴就仔細(xì)閱讀下文內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)吧!

企業(yè)所得稅納稅人免征的增值稅額，按照相關(guān)稅法規(guī)定是需要繳納所得稅。但是由于征收方式等原因，會(huì)有免征增值稅不需要繳納企業(yè)所得稅的情況出現(xiàn)。下文圍繞小微企業(yè)減免增值稅是否需要匯算清繳這一話題進(jìn)行展開，想要了解具體內(nèi)容的小伙伴就仔細(xì)閱讀下文內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)吧!

小微企業(yè)減免增值稅需要匯算清繳嗎?

1、稅收政策規(guī)定。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收(不包括出口退稅)，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，征收企業(yè)所得稅。

但如果符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

所以，小微企業(yè)獲得的免征增值稅額需要繳納企業(yè)所得稅。

2、會(huì)計(jì)核算規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，計(jì)算應(yīng)交增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，在符合免征增值稅條件時(shí)，則將有關(guān)應(yīng)交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，計(jì)入當(dāng)期損益，從而申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3、免征增值稅額不繳企業(yè)所得稅的情形。這種情況主要存在于企業(yè)所得稅采取核定征收方式的狀況下，核定征收一般有核定應(yīng)稅所得率、核定征收率、核定應(yīng)納稅額等。第一種應(yīng)納企業(yè)所得稅=銷售額(或成本)*應(yīng)稅所得率*稅率;第二種應(yīng)納企業(yè)所得稅=銷售額(或成本)*核定征收率;第三種應(yīng)納企業(yè)所得稅=核定應(yīng)納稅額。據(jù)以上計(jì)算方式可知，在企業(yè)所得稅核定征收方式下，增值稅免征與否和應(yīng)納企業(yè)所得稅沒有關(guān)系，因此也可以說免征的增值稅不用繳納企業(yè)所得稅。

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