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出口退稅作為出口企業(yè)常見的財務(wù)工作，在財務(wù)人員進(jìn)行實(shí)際操作的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些突發(fā)情況，如果不能夠?qū)⒊隹谕硕愊嚓P(guān)的會計知識理解完全很難順利解決。下文對出口退稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理這一問題進(jìn)行了解答，對此還不太了解的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅作為出口企業(yè)常見的財務(wù)工作，在財務(wù)人員進(jìn)行實(shí)際操作的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些突發(fā)情況，如果不能夠?qū)⒊隹谕硕愊嚓P(guān)的會計知識理解完全很難順利解決。下文對出口退稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理這一問題進(jìn)行了解答，對此還不太了解的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)怎么處理?

按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定:

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅等科目.

其會計處理如下:

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額做如下會計處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅有什么關(guān)系?

對于出口退稅的交易,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進(jìn)項(xiàng)稅,不計算銷項(xiàng)稅;只計算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額.

舉例:假設(shè)退稅率為13%,出口商品100元,取得增值稅專用發(fā)票(不含稅價100+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17):

(1).出口收入100元;

(2).應(yīng)退稅額=100*13%=13元;

(3).出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額=100*4%=4元,做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計入主營業(yè)務(wù)成本.

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