用戶注冊

關(guān)于增值稅會計的處理比較復(fù)雜,有很多人對于期末應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理不是很清楚,一般納稅人應(yīng)交稅費結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么寫?需要注意哪些細(xì)節(jié)?就這些問題小編下面為大家整理了相關(guān)知識點,我們一起來了解一下一般納稅人應(yīng)交稅費賬務(wù)處理的具體內(nèi)容吧.

關(guān)于增值稅會計的處理比較復(fù)雜,有很多人對于期末應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理不是很清楚,一般納稅人應(yīng)交稅費結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么寫?需要注意哪些細(xì)節(jié)?就這些問題小編下面為大家整理了相關(guān)知識點,我們一起來了解一下一般納稅人應(yīng)交稅費賬務(wù)處理的具體內(nèi)容吧.

一般納稅人應(yīng)交稅費賬務(wù)處理怎么做

①原理：

增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。

在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：

根據(jù)財稅(2016)36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理：

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

按取得的收入金額，

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理：

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，

借：主營業(yè)務(wù)成本、原材料、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本、原材料、工程施工等

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅(進(jìn)項稅額)”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，

借：待處理財產(chǎn)損益、應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，

借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

戳我免費學(xué)會計分錄實訓(xùn)課程

增值稅的會計分錄匯總資料包，內(nèi)部資料，可免費領(lǐng)!!

相關(guān)閱讀：

一般納稅人應(yīng)交稅費科目都有什么

一般納稅人應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理