納稅人分為小規(guī)模和一般納稅人兩種,這兩個納稅人針對增值稅的時候是什么情況呢?下面就由小編來為大家講解一下關于小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄的相關知識點內(nèi)容,對于這個內(nèi)容感興趣的小伙伴們快來看看吧!希望對大家有所幫助!有什么不懂的歡迎跟我們的在線答疑老師進行提問哦~
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借:應交稅費——應交增值稅
貸:應交稅費——未交增值稅
計提附加稅的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城建稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣。
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,一般納稅人采取一般計稅方法,增值稅銷項稅額抵扣憑取得的進項稅額抵扣憑證;小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法,不能抵扣進項稅額。
參考文件:《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )
小規(guī)模納稅人可以到稅務部門申請代開增值稅專用發(fā)票,適用3%的稅率,購買方可以抵扣3%的進項稅額。
小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額沒有達到規(guī)定,會計核算不健全,而且也不能按規(guī)定報送相關稅務資料的增值稅納稅人。
2、小規(guī)模納稅人稅率低,適用3%的稅率,納稅額較小。
3、小規(guī)模納稅人可以隨時申請變更為一般納稅人,稅率也會發(fā)生相應的變化。
4、一般情況下,小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票,而不得開具增值稅專用發(fā)票。
但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務,購貨方向銷貨方索要增值稅專用發(fā)票時,可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票。
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