企業(yè)所得稅的征收是我國主要稅種之一,是很多企業(yè)都是會進(jìn)行繳納的。那么,投資收益交企業(yè)所得稅嗎?據(jù)小編了解的相關(guān)規(guī)定,不是所有的投資收益都要征收所得稅的,具體情況的介紹,來仔細(xì)閱讀本文內(nèi)容吧,相信會讓大家對投資收益用不用交企業(yè)所得稅的內(nèi)容有進(jìn)一步的了解的!快來看看吧!
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長期股權(quán)投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅,從稅收的角度,股權(quán)投資收益主要包括兩大類:
一是股息紅利所得,
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,
從以下幾方面分析:
一、法人股權(quán)投資收益,居民企業(yè):以前補(bǔ)稅差現(xiàn)在符合條件的免稅
①《企業(yè)所得稅法》第二十六條:以前補(bǔ)稅差現(xiàn)在符合條件的免稅。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,為免稅收入,不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征稅。
②企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
③企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益(《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條),也就是說,企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅,其他的分紅都不需要繳稅。
紅股、轉(zhuǎn)增資本:不得征稅
①紅股:即股份公司在利潤分配時以股票股利的形式,給股東“送股”,增加股份公司和持權(quán)股東股份數(shù)的擴(kuò)股行為。
在股份公司持續(xù)經(jīng)營過程,其資金來源于公司所得稅后的盈余積累,包括所有者權(quán)益類中的“盈余公積金”和“未分配利潤”兩項。
投資方企業(yè)取得的被投資企業(yè)分配的紅股,應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息紅利收入。
投資方企業(yè)不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
②轉(zhuǎn)增資本:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)
境外自然人對持有b股或海外股(包括h股)的外籍個人,從發(fā)行該b股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個人所得稅,參考財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第八項規(guī)定。
企業(yè)取得投資分紅,不需要交企業(yè)所得稅。
居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅。
常用的避稅方法有很多,
主要有:利用稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入。
第三項規(guī)定,在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,也為免稅收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》進(jìn)一步明確,所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
也就是說,企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅,其他的分紅都不需要繳稅。
2008年以前,居民企業(yè)之間的稅后利潤分配,如果存在非定期減免稅造成的稅率差,則要按稅率差補(bǔ)稅。
但在2008年以后,即使企業(yè)分配的稅后利潤是屬于2008年以前的,也可以按照新稅法的規(guī)定免稅,不需要按稅率差補(bǔ)稅。
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