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相信大家都應(yīng)該知道只要是稅種就會有自己的計(jì)算公式，因此企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是什么大家知道嗎?對于一些剛接觸會計(jì)的小伙伴們來說可能有些復(fù)雜了，不要擔(dān)心，小編為大家整理了有關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是什么的相關(guān)內(nèi)容，快來一起學(xué)習(xí)一下吧!

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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 利潤總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失.

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式 :

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 .

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加 .

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額 .

本期產(chǎn)品成本會計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用.

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下，是在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容：

一是稅收規(guī)定范圍與會計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;

二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會差異。

舉例說明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

某企業(yè)2019年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元;

2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元;

3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元;

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;

5、管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;

6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。

則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

(1)利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元

(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。

(4)招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計(jì)算=(5600+800)*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元(執(zhí)行孰低原則)，這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬元。

(5)應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬元

(6)2019年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

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