發(fā)布時(shí)間:2021-05-11 11:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)相信大家都應(yīng)該知道只要是稅種就會(huì)有自己的計(jì)算公式,因此企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是什么大家知道嗎?對(duì)于一些剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴們來(lái)說(shuō)可能有些復(fù)雜了,不要擔(dān)心,小編為大家整理了有關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是什么的相關(guān)內(nèi)容,快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!
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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 利潤(rùn)總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失.
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式 :
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 .
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加 .
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額 .
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用.
1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下,企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下,是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
按照稅法規(guī)定,納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容:
一是稅收規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;
二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會(huì)差異。
某企業(yè)2019年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬(wàn)元,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬(wàn)元;
2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元;
3、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入為40萬(wàn)元;
4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元;
5、管理費(fèi)用760萬(wàn)元,其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;
6、營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元。
則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:
(1)利潤(rùn)總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬(wàn)元
(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。
(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬(wàn)元*75%=45萬(wàn)元。
(4)招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬(wàn)元,按營(yíng)業(yè)收入的0.5%計(jì)算=(5600+800)*0.5%=32萬(wàn)元,則稅前扣除限額為32萬(wàn)元(執(zhí)行孰低原則),這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬(wàn)元。
(5)應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬(wàn)元
(6)2019年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬(wàn)元*25%=72.25萬(wàn)元。
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