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對于現(xiàn)在的房地產(chǎn)企業(yè)的會計人員來說，對于稅收的問題是很關(guān)注的，同時也是需要大家進行全面掌握的知識點。下文中小編特意為大家整理了有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅可扣減增值稅嗎以及相關(guān)的內(nèi)容，快來閱讀一下本文吧!歡迎大家前來閱讀哦~

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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交所得稅扣減增值稅嗎

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第九條規(guī)定:

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;

不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第三十一條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)增值務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)文件第十二條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、增值稅金及附加、土地增值稅準予當(dāng)期按規(guī)定扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售收入時,已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)且已經(jīng)繳納的增值稅、土地增值稅等稅金及附加,可以作為企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的稅金進行稅前扣除.

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些特殊規(guī)定

企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)性質(zhì)比較特殊，因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅法也有特殊規(guī)定。

預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;

超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

可見，銷售(營業(yè))收入是計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)。

由此看來，對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)來說，正式簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，預(yù)售收入可以作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。

預(yù)繳的稅費可以稅前扣除營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，收到預(yù)售房地產(chǎn)或租賃收入或建筑勞務(wù)款項時，稅金及附加納稅義務(wù)時間已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)按規(guī)定繳納稅金及附加、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

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