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相信大家都應該知道固定資產就是說一些無法移動的固定的資產，那么固定資產相關的會計問題也一直都是會計人員關注的熱門內容。為了幫助新手會計更好的學習，本文小編為大家整理了一些有關于處置固定資產繳納的土地增值稅會計分錄怎么做的具體內容，如果大家對此方面感興趣的話，就接著往下看吧!

相信大家都應該知道固定資產就是說一些無法移動的固定的資產，那么固定資產相關的會計問題也一直都是會計人員關注的熱門內容。為了幫助新手會計更好的學習，本文小編為大家整理了一些有關于處置固定資產繳納的土地增值稅會計分錄怎么做的具體內容，如果大家對此方面感興趣的話，就接著往下看吧!

處置固定資產繳納的土地增值稅會計分錄

1、一般企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅:

借:固定資產清理

貸:應交稅費--應交土地增值稅

2、一般企業(yè)土地使用權在"無形資產"科目核算的,轉讓時按實際收到的金額:

借:銀行存款

累計攤銷

貸:無形資產

應交稅費--應交土地增值稅

營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

3、兼營房地產業(yè)務的企業(yè),應由當期負擔的土地增值稅,通過"其他業(yè)務成本"科目核算:

借:其他業(yè)務成本

貸:應交稅費--應交土地增值稅

4、房地產開發(fā)企業(yè),應該將土地增值稅記入"稅金及附加"科目:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交土地增值稅

處置固定資產交稅會計分錄

處置固定資產,屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,該收入需要計入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅,一般稅率為25%,享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外.

出售固定資產屬于增值稅的應納稅項目,需要繳納增值稅:

如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產,按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產,按11%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產,按3%增收率減按2%征收增值稅.

出售固定資產轉入清理時,

借:固定資產清理 (轉入清理的固定資產賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)

發(fā)生清理費用時,

借:固定資產清理

貸:銀行存款

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