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不需要繳納增值稅的情況

發(fā)布時間:2021-07-06 18:11來源:會計教練

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無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,都要給國家交增值稅。會計人員到月末都要對增值稅進(jìn)行匯算。當(dāng)然,增值稅也有不需要繳納的情況。今天小編整理了一些關(guān)于不需要繳納增值稅的情況的相關(guān)內(nèi)容,快來跟著小編一起學(xué)習(xí)吧,希望可以幫助到大家。

無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,都要給國家交增值稅。會計人員到月末都要對增值稅進(jìn)行匯算。當(dāng)然,增值稅也有不需要繳納的情況。今天小編整理了一些關(guān)于不需要繳納增值稅的情況的相關(guān)內(nèi)容,快來跟著小編一起學(xué)習(xí)吧,希望可以幫助到大家。

哪些收入不需要繳納增值稅

一、非保本金融商品收益

舊法規(guī):《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定,金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅,不包括股票,因為持有股票取得的是股利,不是利息。但原營業(yè)稅政策中包括股票。因此,企業(yè)取得的股票股利是否繳納增值稅存在爭議。

新法規(guī):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”,指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。

變化:企業(yè)取得的股票股利不征收增值稅。

二、資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期

舊法規(guī):《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定,其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此,基金、信托和理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,適用6%的稅率。

新法規(guī):財稅〔2016〕140號文件第二條規(guī)定,納稅人購入基金、信托和理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

變化:基金、信托和理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不征收增值稅。

提示:法規(guī)中規(guī)定的是“持有至到期”,非持有至到期的,則不適用財稅〔2016〕140號文件的相關(guān)規(guī)定。

三、免租期

舊法規(guī):納稅人在出租期限內(nèi)提供了免租期,有些稅務(wù)機關(guān)的政策解讀要求免租期期間要視同銷售。

新法規(guī):《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)第七條規(guī)定,納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

變化:出租方與承租方約定的免租期不視同銷售繳納增值稅。

四、預(yù)付卡

舊法規(guī):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此,發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時開具發(fā)票,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

新法規(guī):《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第一款規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。第三款規(guī)定,持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。多用途卡也是如此。

變化:發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時,不繳納增值稅,待持卡人實際消費時,再繳納增值稅。

提示:發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時,應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;待持卡人實際消費時,不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅的處理

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