發(fā)布時(shí)間:2021-07-08 11:28來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅是最為常見(jiàn)的一個(gè)稅種,它的稅率一般是13%,9%,6%,它的計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎樣做呢,小編的這篇關(guān)于代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄是什么呢的文章希望可以幫助大家解決這個(gè)問(wèn)題
增值稅是最為常見(jiàn)的一個(gè)稅種,它的稅率一般是13%,9%,6%,它的計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎樣做呢,小編的這篇關(guān)于代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄是什么呢的文章希望可以幫助大家解決這個(gè)問(wèn)題
支付費(fèi)用時(shí):
借:成本或者費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅
交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅
貸:銀行存款
1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:
第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:
(一)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi);
(二)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);
(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);
(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
3.不需要代購(gòu)代繳增值稅的情況:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)),現(xiàn)將營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題公告如下:
一、境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):
(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù);
(二)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù);
(三)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);
(四)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
4.上海稅務(wù)局曾就《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第十三條做過(guò)解讀:
本條是對(duì)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的具體規(guī)定,采取排除法明確了不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形,具體如下:
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。例如:境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。例如:境外單位向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的小汽車。
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