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企業(yè)所得稅在年末進行匯算清繳的時候可以有些項目還需要進行一定的調整，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有哪些呢?小編對此進行了總結歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過哦，那么接下來就一起跟著小編來詳細的的看一下吧!

企業(yè)所得稅在年末進行匯算清繳的時候可以有些項目還需要進行一定的調整，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目有什么呢?小編對此進行了總結歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過哦，那么接下來就一起跟著小編來詳細的的看一下吧!

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目

一、所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳收入類項目

1.不征稅收入：

財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.國債利息收入：

不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。

二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目

1.職工福利費：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業(yè)務核算。

2.工會經(jīng)費：

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除?！秶叶悇湛偩株P于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費，要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.職工教育經(jīng)費：

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應做納稅調增項目處理。

4.五險一金：

企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。

5. 利息支出：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(1) 非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;

(2) 非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;

6.業(yè)務招待費：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。

7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產(chǎn)生時間性差異。

8.罰款、罰金、滯納金：

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增;

(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。

9.捐贈：

企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。

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