發(fā)布時(shí)間:2021-07-16 10:21來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)我們會(huì)計(jì)教練上的有很多學(xué)員問(wèn)簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷項(xiàng)稅能用進(jìn)項(xiàng)稅抵嗎,要記住簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷項(xiàng)稅是不能用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的哦。小編把詳解答案以及相關(guān)知識(shí)都整理在了下問(wèn)中,有興趣的會(huì)計(jì)小伙伴可以去看看哦,在會(huì)計(jì)上有什么不懂的可以咨詢我們會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師哦。
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用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,財(cái)務(wù)記賬時(shí)要按價(jià)稅合計(jì)核算成本費(fèi)用,就是把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入成本或費(fèi)用類科目。不記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目”。
(1)購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的。如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),購(gòu)入貨物直接用于免稅項(xiàng)目,或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
(2)購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的,其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān),通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。如無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)按增值稅法規(guī)規(guī)定的方法和公式進(jìn)行計(jì)算。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。按稅法規(guī)定,非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí),首先計(jì)算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)額,然后作相應(yīng)的賬務(wù)處理,即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本與負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù),
借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目,按實(shí)際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本
貸記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”、產(chǎn)成品科目,
按計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額,
貸記:“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
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