隨著經濟的發(fā)展,我國房地產行業(yè)也在快速發(fā)展,那么關于房地產公司賬務處理和報稅該怎么處理有多少小伙伴了解呢?下文中小編給大家整理了一些詳細具體的總結。感興趣的小伙伴們可以跟隨小編一起來學習一下。希望小編整理的資料能夠幫助到大家。歡迎大家前來閱讀!
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開發(fā)產品成本采用制造成本法核算
營業(yè)收入要根據不同的經營方式進行確認
營業(yè)收入要根據不同經營方式具體確認。
一般說來有以下方式:
對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地及商品房,在所有權移交后將結算賬單提交給買方并得到認可時,即確認為營業(yè)收入的實現,
代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù),價款結算賬單經委托單位驗證后,即確認為營業(yè)收入的實現;
出租房屋時,承租方根據合同規(guī)定,在付租日期交納了租金后,出租方即確認為營業(yè)收入的實現;
以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產品,以本期收到的價款或按合同約定的本期應收價款,確認為營業(yè)收入的實現。
土地使用權要根據不同的開發(fā)目的進行不同的賬務處理
涉及到的土地使用權有以下兩種情況:
一是企業(yè)為建設自用的辦公用房、職工宿舍而獲得的土地使用權,列為企業(yè)的無形資產進行核算;
二是企業(yè)在從事開發(fā)債券發(fā)行價格
比較其購買成本和被購買企業(yè)凈資產的公允價值
如果購買成本大于凈資產的公允價值,則其差額,即為商譽,作為無形資產,直接計入“無形資產--商譽”科目,在一定的期間內攤銷,攤入管理費用。
如果購買成本小于凈資產的公允價值,則其差額就是負商譽,通常有兩種處理方法:
第一種方法,是直接沖減非流動資產的公允價值。被沖減的非流動資產包括固定資產、無形資產、遞延資產等,不包括長期投資。在出現負商譽時,可以按比例沖減這類資產的價值,直到將其價值沖減為零。如這樣處理仍不足以抵銷負商譽,則將沖減后的剩余部分列作遞延貸項-負商譽,并按一定的期限分攤計入各期損益。
第二種方法,將全部負商譽列作遞延貸項-負商譽,在一定的期限內分攤,攤入管理費用。
發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份,自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。
房地產開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個人所得稅等。
1、城市維護建設稅
計稅依據是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農村)。 計算公式: 應納稅額=營業(yè)稅×稅率。
2、教育費附加 計稅依據是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。 計算公式: 應交教育費附加額=營業(yè)稅×3%。
3、印花稅:
(1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同,適用稅率為千分之一;
(2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據, 稅率為萬分之五;
(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同,稅率為萬分之三;
(4)借款合同,稅率為萬分之零點五;
(5)對記錄資金的帳薄,按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花;
(6)營業(yè)帳薄、權利、許可證照,按件定額貼花五元。
4、所得稅
(1)所得稅的征收方式有兩種:查帳征收和核定征收。
(2)如果屬于核定征收的,按收入計算繳納所得稅。
計算公式:
應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率
(3)如果屬于查帳征收的,按利潤計算繳納所得稅。
計算公式:
應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率
(4)所得稅稅率: 一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,
符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 7、房產稅
依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。
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