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當企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時采用的是計劃成本法，那么對于結(jié)轉(zhuǎn)成本來說就會產(chǎn)生差異，那小伙伴們知道結(jié)轉(zhuǎn)成本差異的分錄怎么做嗎?就算不太了解，也沒有關(guān)系，會計教練老師把答案詳解以及相關(guān)知識整理在了下文中，千萬不要著急劃走，接下來看一看。一定會對你的會計工作有很大幫助。

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原材料采用計劃成本核算時，涉及到“材料成本差異”科目

具體帳務(wù)處理可分為以下四方面：

1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。

此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：

借：物資采購 (實際成本)

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

在小規(guī)模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。

2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。

此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。

借：物資采購(實際成本)

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

同時作入庫處理：

借：原材料(計劃成本)

貸：物資采購(計劃成本)

月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，節(jié)約情況下：

借：物資采購

貸：材料成本差異

如為超支則作相反分錄。

或：入庫時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：原材料(計劃成本)

借或貸：材料成本差異(超支記借方，節(jié)約記入貸方)

貸：物資采購(實際成本)

3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。

此種方法，以計劃成本作原材料入庫處理，但不計算材料成本差異。

借：原材料(計劃成本)

貸：應(yīng)付帳款(計劃成本)

下月初用紅字沖減，待發(fā)票帳單到達后再作購入處理。

4、發(fā)出原材料的會計處理。

材料成本差異帳戶的設(shè)置：

借方 材料成本差異 貸

期初余額：結(jié)存材料超支差異 期初余額：結(jié)存材料節(jié)約差異

發(fā)生額：購入材料超支差異 發(fā)生額：(1)購入材料節(jié)約差異 (2)發(fā)出材料負擔成本差異(超支用藍字，節(jié)約用紅字)

期末余額：庫存材料超支差異 期末余額：庫存材料節(jié)約差異

材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)/(月初結(jié)

存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)

發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異

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