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對賬分為幾種

張會貞 中級會計師

為了保證會計資料的質(zhì)量,會計人員在每一個會計程序中都應(yīng)該認(rèn)真地處理好企業(yè)單位所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。就算是整個會計階段結(jié)束,我們也應(yīng)該認(rèn)真做好對賬和結(jié)賬工作。

對賬是指對各種賬簿記錄進(jìn)行核對。會計核算工作中,由于種種原因,會存在記賬不符、計算差錯等問題,為了確保賬簿記錄的正確、完整、真實(shí),在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后,必須進(jìn)行賬簿的核對。對賬工作是保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項檢查性工作。對賬一般是在月末、季末、年末所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記人賬之后,結(jié)賬之前進(jìn)行,主要括以下內(nèi)容。

1.賬證核對

賬證核對是指核對賬薄記錄與原始憑證記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符,即將現(xiàn)金和銀行日記賬有關(guān)會計憑證(收款憑證、付款憑證及其所附的原始憑證等)相核對。

若發(fā)現(xiàn)差錯,應(yīng)重新對賬薄記錄和會計憑證進(jìn)行復(fù)核.直到查出錯誤的原因為止,以保證賬證相符。

2.賬賬核對

賬賬核對是對各種賬薄之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對,以做到賬賬相符。賬賬核對主要是核對以下內(nèi)容。

  • 現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的核對

現(xiàn)金日記賬是根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證逐筆登記的,現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證匯總登記的,兩者記賬的依據(jù)相同,記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但由于兩個賬薄是由不同人員分別記賬的(也有企業(yè)都是由出納人員登記)所以難免會出現(xiàn)差錯。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬的核對

同樣銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收付憑證逐筆登記的,銀行存款總分類賬是依據(jù)是相同的銀行存款收、付款憑證匯總登記的,記錄的結(jié)果應(yīng)該完全是一致。

(3)在實(shí)務(wù)中,出納人員要定期出具出納報告單”,與總賬會計進(jìn)行核對,平時也要經(jīng)常核對兩賬的余額,以及時發(fā)現(xiàn)錯誤。

每月終了結(jié)賬后,應(yīng)將現(xiàn)金總賬的本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月未余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收人合計數(shù)、本月支出合計數(shù)和余額相互核對;將銀行存款總賬的本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同銀行存款日記賬的本月收人合計數(shù),本月支出合計數(shù)和余額相互核對??纯纯傎~與日記賬之間是否完全相符。如果不符,應(yīng)先查出差錯出在哪里,找出錯誤后,應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以改正,做到賬賬相符。

3.賬實(shí)核對

賬實(shí)核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。賬實(shí)核對主要是核對以下內(nèi)容:

(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符,即核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)(每天)。

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符,即定期核對銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來的對賬單(一般至少每月一次)。

* 版權(quán)聲明:本欄目內(nèi)容由會計教練專業(yè)研發(fā)老師團(tuán)隊整理,對專業(yè)問答有獨(dú)家版權(quán),未經(jīng)許可不得以任何形式復(fù)制、轉(zhuǎn)載。

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