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營業(yè)稅改征增值稅會計(jì)處理該怎么做，隨著營改增政策的逐步實(shí)施，房地產(chǎn)營業(yè)稅稅率及融資租賃行業(yè)的會計(jì)核算也逐步改善，與之前的繳納營業(yè)稅相比，融資租賃行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)越來越重，所以相應(yīng)的會計(jì)處理也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

營業(yè)稅改征增值稅會計(jì)處理該怎么做，隨著營改增政策的逐步實(shí)施，房地產(chǎn)營業(yè)稅稅率及融資租賃行業(yè)的會計(jì)核算也逐步改善，與之前的繳納營業(yè)稅相比，融資租賃行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)越來越重，所以相應(yīng)的會計(jì)處理也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

一、營業(yè)稅改征增值稅對融資租賃行業(yè)會計(jì)處理產(chǎn)生的影響

1.1營改增對承租人的會計(jì)處理的影響

融資租賃關(guān)系中涉及三方人物關(guān)系，承租人、賣方以及融資租賃公司，在營業(yè)稅改征增值稅的過程中對承租人產(chǎn)生了較大的影響，承租人大多數(shù)依照融資費(fèi)用、稅款相互分離的形式進(jìn)行稅務(wù)的報(bào)銷，銷項(xiàng)稅與代扣稅等等稅種都是明確的會計(jì)處理內(nèi)容，是承租人必須要在營業(yè)稅改征增值稅的過程中需要解決的措施。

1.2對融資租賃公司會計(jì)處理的影響

在融資租賃公司的會計(jì)處理中，主要利用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的準(zhǔn)則核算日常的稅務(wù)內(nèi)容，在租賃開始的當(dāng)天，出租人將租賃收款額和初始費(fèi)用當(dāng)做融資租賃的的入賬值，依據(jù)原始的直接費(fèi)用等相關(guān)內(nèi)容確認(rèn)未能達(dá)成的融資收益。

二、營業(yè)稅改征增值稅背景下融資租賃企業(yè)的會計(jì)核算處理變革

2.1營業(yè)稅改征增值稅背景下融資租賃企業(yè)的會計(jì)處理和賬戶設(shè)置

在新的稅收制度背景下，融資租賃企業(yè)的承租人、出租人以及融資租賃公司要在新的時(shí)代背景下將融資費(fèi)用以及稅費(fèi)分離開來，對增值稅進(jìn)行分離的核心與重點(diǎn)就是對未能完成的待抵扣的稅額進(jìn)行處理，將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣和處理，依據(jù)支付深入逐漸將其轉(zhuǎn)化為進(jìn)稅項(xiàng)目。在會計(jì)處理的過程中，要針對具體的會計(jì)處理工作設(shè)置專門的會計(jì)賬戶，對未能核算的交叉稽查項(xiàng)目進(jìn)行明確的確認(rèn)，做好交叉稽核，將其轉(zhuǎn)化為進(jìn)項(xiàng)稅賬戶里。在具體操作的過程中，融資租賃的出租人可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)的科目對融資租賃業(yè)務(wù)中的未完成的銷項(xiàng)稅記錄在其中，在實(shí)際操作的時(shí)候，將出租、承租的方式分離出設(shè)置增值稅項(xiàng)目一次納入到完全不同的賬戶內(nèi)，摒棄傳統(tǒng)承租方使用的支付方式，將租金轉(zhuǎn)化為未完成的銷項(xiàng)稅進(jìn)行及時(shí)的收繳，設(shè)置在銷項(xiàng)稅目之中。

2.2融資租賃公司對價(jià)、稅、融資費(fèi)用分開處理

在實(shí)際進(jìn)行會計(jì)處理的時(shí)候，納稅人要根據(jù)自己所繳納的增值稅實(shí)際情況進(jìn)行稅款的抵扣，融資租賃的承租人在實(shí)際支付的租金中包含了兩項(xiàng)增值稅的內(nèi)容，出租人購置資產(chǎn)的時(shí)候發(fā)生的增值稅以及出租人在實(shí)際產(chǎn)業(yè)投資行為中產(chǎn)生的增值稅稅額，為了明確稅款的具體內(nèi)容，融資租賃三方關(guān)系中的會計(jì)人員可以根據(jù)“增值稅=最低租賃付款金額/(1+17%)*17%”的公式確認(rèn)增值稅，采用“未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-增值稅-融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值”的計(jì)算方式確認(rèn)未確認(rèn)的融資費(fèi)用。

在進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)增值稅業(yè)務(wù)處理的時(shí)候，融資租賃企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法完全抵扣，建議在實(shí)際進(jìn)行會計(jì)處理的時(shí)候?qū)ⅰ皯?yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“應(yīng)交增值稅減去待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用來抵免未來增值稅的繳納不清和繳納錯誤。

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