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業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除到底該如何計(jì)算呢，小編今天就詳細(xì)的為大家總結(jié)了一下這些內(nèi)容。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除到底該如何計(jì)算呢，小編今天就詳細(xì)的為大家總結(jié)了一下這些內(nèi)容。

一、法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”

了解到了業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的合法性以及扣除稅率后，我們通過案例來(lái)學(xué)習(xí)一下計(jì)算時(shí)該如何操作吧!

二、案例分析

1.不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

【案例1】

A公司當(dāng)年銷售收入4 000萬(wàn)元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，其中用于對(duì)合作單位贊助10萬(wàn)元，那么計(jì)算方法如下：

可稅前扣除的部分為：30-10=20萬(wàn)元，具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：

20×60%=12(萬(wàn)元);

4 000×5‰=20(萬(wàn)元);

12萬(wàn)元<20萬(wàn)元;

則可在稅前扣除6萬(wàn)元。

溫馨提示：對(duì)合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目!

2.超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。

【案例2】

B公司當(dāng)年收入是4 000萬(wàn)元，而當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元，那么計(jì)算方法如下：

50×60%=30(萬(wàn)元);

4 000×5‰=20(萬(wàn)元);

30萬(wàn)元<20萬(wàn)元;

則只可在稅前扣除20萬(wàn)元。

通過以上的案例分析，相信大家都對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的內(nèi)容計(jì)算有了一定的理解，希望本期內(nèi)容對(duì)大家的工作有所幫助，歡迎關(guān)注我們咨詢右方在線客服，領(lǐng)取更多會(huì)計(jì)全方位培訓(xùn)禮包以及名師微信一對(duì)一答疑。