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雖然，國家為了扶持企業(yè)發(fā)展，促進市場經(jīng)濟運行，出臺了一些列的稅收優(yōu)惠政策，但這些稅收優(yōu)惠政策一些特殊企業(yè)是不可享受的，例如經(jīng)營化妝品的企業(yè)就有諸多稅收優(yōu)惠政策不可享受。因此小編就在以下的內(nèi)容為大家整理了一些關(guān)于特殊商品存貨變質(zhì)稅前抵扣的知識點，下面就讓我們一起來看看吧!

雖然，國家為了扶持企業(yè)發(fā)展，促進市場經(jīng)濟運行，出臺了一些列的稅收優(yōu)惠政策，但這些稅收優(yōu)惠政策一些特殊企業(yè)是不可享受的，例如經(jīng)營化妝品的企業(yè)就有諸多稅收優(yōu)惠政策不可享受。因此小編就在以下的內(nèi)容為大家整理了一些關(guān)于特殊商品存貨變質(zhì)稅前抵扣的知識點，下面就讓我們一起來看看吧!

問：我司是化妝品批發(fā)零食企業(yè)，因管理不善，一批化妝品過期了，現(xiàn)申請備案報廢。請問這批化妝品的成本及不得抵扣的進項稅額是否可以在所得稅稅前扣除?

答：1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)文件第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)文件第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)文件第二十七條規(guī)定，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

(1)存貨計稅成本的確定依據(jù);

(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;

(4)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

綜上所述，這批化妝品的存貨報廢應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文件第二十七條規(guī)定處理，不得抵扣的進項稅額計入相關(guān)成本后，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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