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稅法概念與稅法原則,注冊會計師備考已經(jīng)進入到關(guān)鍵階段，基礎(chǔ)內(nèi)容掌握后記得要不定期回顧溫習(xí)，為了幫助大家高效備考，小奧整理了cpa稅法第一章重要考點。

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【重要考點詳解】稅法概念與稅法原則

稅法概念

【知識點一】稅收與稅法的概念

(一)稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系;

(二)國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配;

(三)國家征稅的目的是滿足社會公共需要。

稅法與稅收關(guān)系：

稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

二者關(guān)系概括為：有稅必有法，無法不成稅。

【知識點二】稅收法律關(guān)系

一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

三方面內(nèi)容稅收法律關(guān)系的主體(1)雙主體：征稅方：稅務(wù)、海關(guān)納稅方：采用屬地兼屬人原則(2)權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等稅收法律關(guān)系的客體征稅對象稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的。

【知識點三】稅法與其他法律的關(guān)系(了解)

一、稅法的地位

1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

2.性質(zhì)上屬于公法。

3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

二、稅法與其他法律的關(guān)系

稅法與《憲法》的關(guān)系

《憲法》第五十六條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

稅法原則

【知識點一】稅法基本原則

一、稅收法定原則——核心基本原則

黨的十八界三中全會《決定》中提出“落實稅收法定原則”，首次在黨的文件中明確提出這一最根本的稅法原則。

(一)含義：稅法主體的權(quán)利義務(wù)、稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。

(二)內(nèi)容：稅收要件法定原則、稅務(wù)合法性原則。

1.稅收要件法定原則——立法角度

國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;征稅要素的變動都應(yīng)當按相關(guān)法律的規(guī)定進行;征稅的各個要素不僅應(yīng)由法律作出專門的規(guī)定，而且規(guī)定應(yīng)盡量明確。

2.稅務(wù)合法性原則——征收程序法定

目前，我國正有條不紊地落實稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當通過全國人大及其常委會制定相應(yīng)的法律，并力爭在2020年前完成對現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)。

【知識點一】稅法基本原則

二、稅收公平原則

源于法律上的平等原則。

內(nèi)涵：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同。

三、稅收效率原則

1.經(jīng)濟效率：要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行。

2.行政效率：要求提高稅收行政效率。

四、實質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

【例如】特別納稅調(diào)整。

【知識點二】稅法適用原則

內(nèi)容要點法律優(yōu)位原則(1)基本含義：法律的效力高于行政立法的效力(2)作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上(3)效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的法律不溯及(1)基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法既往原則(2)目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性新法優(yōu)于(1)含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法舊法原則(2)作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂特別法優(yōu)于(1)含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力普通法原則(2)應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法實體從舊、程序從新原則(1)實體稅法不具備溯及力(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力程序優(yōu)于(1)基本含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用實體原則(2)目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫注冊會計師考試時間離我們越來越近，大家應(yīng)該抓緊一切的時間學(xué)習(xí)，提高備考效率，爭取能夠順利通關(guān)。

注：以上習(xí)題是由會計教練名師講義以及會計教練教研專家團隊提供