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稅法要素,想要更加順利的進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，大家一定要有學(xué)習(xí)的側(cè)重點(diǎn)，為了讓大家提高學(xué)習(xí)效率，增加通關(guān)幾率，小奧將cpa稅法第一章重要考點(diǎn)匯總?cè)缦?，一起來看?

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【重要考點(diǎn)詳解】稅法要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

【知識(shí)點(diǎn)一】納稅義務(wù)人

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.基本形式：自然人、法人。

居民納稅人和非居民納稅人。

納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)系：

【知識(shí)點(diǎn)二】征稅對(duì)象：即征稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念

概念含義與課稅對(duì)象關(guān)系作用或形式稅目對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定①明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目②貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策需要稅基(計(jì)稅依據(jù))是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定價(jià)值形態(tài)(從價(jià)計(jì)征)：按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如增值稅物理形態(tài)(從量計(jì)征)：直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅【知識(shí)點(diǎn)三】稅率

稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

【注意】有的稅種采用兩種稅率形式，我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例①單一比例稅率(如車輛購置稅)②差別比例稅率(如城建稅)③幅度比例稅率(如契稅)定額稅率按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等累進(jìn)稅率征稅對(duì)象按數(shù)額(或相對(duì)率)大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高①超額累進(jìn)稅率(如個(gè)人所得稅中的綜合所得)②超率累進(jìn)稅率(如土地增值稅)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含金量值得考生為了它不斷的奮斗和付出，要相信你現(xiàn)在的付出，都是在為以后的收獲做準(zhǔn)備，希望各位考生都能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。