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中級(jí)會(huì)計(jì)考試所涉及的綜合題題型主要考試的是考生對(duì)重點(diǎn)知識(shí)的熟練掌握及應(yīng)用和邏輯思維能力。因?yàn)樯婕暗降闹R(shí)點(diǎn)比較深，部分考生還是不好掌握該題型的，小編建議大家多做練習(xí)題，能幫助大家更好地了解解題思路以及方法，今天會(huì)計(jì)教練小編就來給大家整理一下會(huì)計(jì)中級(jí)經(jīng)濟(jì)法科目歷年真題(綜合題)的文章，一起來看一下吧。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試所涉及的綜合題題型主要考試的是考生對(duì)重點(diǎn)知識(shí)的熟練掌握及應(yīng)用和邏輯思維能力。因?yàn)樯婕暗降闹R(shí)點(diǎn)比較深，部分考生還是不好掌握該題型的，小編建議大家多做練習(xí)題，能幫助大家更好地了解解題思路以及方法，今天會(huì)計(jì)教練小編就來給大家整理一下會(huì)計(jì)中級(jí)經(jīng)濟(jì)法科目歷年真題(綜合題)的文章，一起來看一下吧。

經(jīng)濟(jì)法綜合題的歷年真題

甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬元;(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元;(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款84萬元;(4)投資收益：國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元;(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬元。已知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額均用“萬元”表示)：

(1)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。

(參考教材P314)1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4600×15%=690(萬元)。2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=500+220=720(萬元)。3.由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于稅法扣除限額，所以只能稅前扣除690萬元，因此廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增=720-690=30(萬元)

(2)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。(參考教材P314)1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=50×60%=30(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=4600×5‰=23(萬元)。稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為23萬元。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增50-23=27(萬元)

(3)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。(參考教材P316、P319)1.稅收滯納金不得稅前扣除，所以納稅調(diào)增5萬元。2.公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=600×12%=72(萬元)，實(shí)際發(fā)生額大于稅法扣除限額，所以納稅調(diào)增=84-72=12(萬元)。3.營業(yè)外支出合計(jì)應(yīng)納稅調(diào)增=5+12=17(萬元)

(4)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。(參考教材P335)1.國債利息收入屬于免稅收入，居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。2.投資收益應(yīng)納稅調(diào)減=5+40=45(萬元)

(5)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。(參考教材P314)1.職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)。2.職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增=38-28=10(萬元)

(6)計(jì)算甲企業(yè)2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。(參考教材P306)1.應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639(萬元)。2.應(yīng)納稅額=639×15%=95.85(萬元)

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