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衍生金融資產(chǎn)其實(shí)也是金融衍生工具，主要針對(duì)一些債券、貨幣、基金等等，這里面也有一些匯率的指數(shù)，今天就跟著會(huì)計(jì)教練小編一起來(lái)看看衍生金融資產(chǎn)與衍生金融負(fù)債分類(lèi)匯總表是什么，怎么填寫(xiě)，對(duì)這個(gè)內(nèi)容同樣感興趣的同學(xué)們可以一起來(lái)看看文章的內(nèi)容。

衍生金融資產(chǎn)其實(shí)也是金融衍生工具，主要針對(duì)一些債券、貨幣、基金等等，這里面也有一些匯率的指數(shù)，今天就跟著會(huì)計(jì)教練小編一起來(lái)看看衍生金融資產(chǎn)與衍生金融負(fù)債分類(lèi)匯總表是什么，怎么填寫(xiě)，對(duì)這個(gè)內(nèi)容同樣感興趣的同學(xué)們可以一起來(lái)看看文章的內(nèi)容。

本表反映衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債的期初、本期增減變動(dòng)以及期末余額情況。

編報(bào)主體及編報(bào)口徑

本表由分(子)公司按合并報(bào)表口徑以及母公司口徑分別編報(bào)。本表由直接從事衍生品交易業(yè)務(wù)的企業(yè)填列。

主要項(xiàng)目編制說(shuō)明

1、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債應(yīng)按照本期企業(yè)從事的衍生品交易業(yè)務(wù)的全口徑填列，既包括作為套期工具并采用套期會(huì)計(jì)核算的衍生品，也包括非套期工具采用金融工具準(zhǔn)則要求核算的衍生品。

2、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債需要按照衍生品的類(lèi)型，進(jìn)一步劃分為商品&金融、期權(quán)&非期權(quán)，其中非期權(quán)類(lèi)衍生品還需要進(jìn)一步劃分場(chǎng)內(nèi)交易(含場(chǎng)外交易場(chǎng)內(nèi)結(jié)算)、場(chǎng)外交易(不含場(chǎng)外交易場(chǎng)內(nèi)結(jié)算)填報(bào)。

3、被套期項(xiàng)目資產(chǎn)、被套期項(xiàng)目負(fù)債，根據(jù)企業(yè)作為公允價(jià)值套期已確定的未確認(rèn)承諾累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失所形成的被套期項(xiàng)目資產(chǎn)、被套期項(xiàng)目負(fù)債填報(bào)。

目前總部層面僅允許企業(yè)對(duì)已確定的未確認(rèn)承諾采用公允價(jià)值套期的核算模式作為被套期項(xiàng)目核算，其他套期業(yè)務(wù)滿(mǎn)足套期會(huì)計(jì)核算要求的原則上應(yīng)按照現(xiàn)金流量套期模式核算。

4、期初余額，應(yīng)根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目年初余額區(qū)分年初初始成本、公允價(jià)值變動(dòng)余額分別填列，其中：初始投資成本只允許期權(quán)類(lèi)衍生品填列，非期權(quán)類(lèi)衍生品項(xiàng)目不得填列。

5、本期變動(dòng)

(1)“初始成本增加”按照本期企業(yè)購(gòu)入期權(quán)付出的初始價(jià)款(衍生金融資產(chǎn))或簽出期權(quán)取得的初始價(jià)款/期權(quán)費(fèi)(衍生金融負(fù)債)的金額填列。

(2)“公允價(jià)值變動(dòng)凈額”反應(yīng)所有衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng)，包括：公允價(jià)值變動(dòng)增加、公允價(jià)值變動(dòng)減少以及沖回期初計(jì)價(jià)期未結(jié)束的衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)余額的金額。

為了完整反映本期所有衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)金額，所有衍生工具(包括：未交割+已交割)的公允價(jià)值變動(dòng)必須先全額通過(guò)“M02公允價(jià)值變動(dòng)凈額”移動(dòng)類(lèi)型在衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債科目歸集核算，對(duì)于本期末已交割的衍生金融工具再通過(guò)“M12公允價(jià)值變動(dòng)凈額處置轉(zhuǎn)出”移動(dòng)類(lèi)型轉(zhuǎn)出。

6、本期處置項(xiàng)目反應(yīng)本期處置或計(jì)價(jià)期結(jié)束，需要結(jié)轉(zhuǎn)減少的衍生工具金額，區(qū)分初始成本處置減少金額、公允價(jià)值變動(dòng)處置減少金額分別填列。

7、補(bǔ)充信息，由委托聯(lián)合石化開(kāi)展套期業(yè)務(wù)的企業(yè)根據(jù)衍生品損益的掛賬情況進(jìn)行填列。

主要表間關(guān)系

本表“衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債”年初余額、期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的“年初數(shù)”、“期末數(shù)”一致。

本表“衍生金融資產(chǎn)負(fù)債凈額”本年變動(dòng)的公允價(jià)值變動(dòng)凈額-聯(lián)化代理業(yè)務(wù)公允價(jià)值變動(dòng)凈額，應(yīng)與衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)表(BB54)“衍生品公允價(jià)值變動(dòng)”本年累計(jì)變動(dòng)金額一致。

上文就是會(huì)計(jì)教練的小編為大家講解的關(guān)于衍生金融資產(chǎn)與衍生金融負(fù)債分類(lèi)匯總表內(nèi)容，我們知道了這個(gè)表格主要是反映期初、本期增減變動(dòng)以及期末余額情況，還有對(duì)表格的編制以及填寫(xiě)的方法，現(xiàn)在大家還有什么不明白的地方，直接聯(lián)系我們會(huì)計(jì)教練的老師，想了解更多的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操實(shí)訓(xùn)資料包!

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