用戶注冊

固定資產(chǎn)出租及出售涉及的稅種會計處理?市場上經(jīng)常會有固定資產(chǎn)出租以及出售的情況，而作為會計人員是要具備財務(wù)管理的相關(guān)知識， 那么關(guān)于企業(yè)出租出售固定資產(chǎn)，分別涉及到哪些相關(guān)稅種?這些稅種繳納的稅款應(yīng)該由誰來承擔?接下來小編就為大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。

固定資產(chǎn)出租及出售涉及的稅種有哪些?市場上經(jīng)常會有固定資產(chǎn)出租以及出售的情況，而作為會計人員是要具備財務(wù)管理的相關(guān)知識， 那么關(guān)于企業(yè)出租出售固定資產(chǎn)，分別涉及到哪些相關(guān)稅種?這些稅種繳納的稅款應(yīng)該由誰來承擔?接下來小編就為大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。

固定資產(chǎn)出租及出售涉及的稅種

問：我公司購入吊車一輛出租并出售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，先按財產(chǎn)租賃交納營業(yè)稅和印花稅，后以不高于原價出售，交納購銷合同印花稅，這種納稅處理是否全面和正確?若我公司交納上述稅金后，由對方將全部稅款匯入我公司，我公司賬務(wù)該如何處理才不違背稅法規(guī)定?謝謝!

答：您好!是先出租，然后出售吧。

出租是征收增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅。

出售需要繳納增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅。

您司是納稅人，所以應(yīng)該由自己來承擔稅款，這兒由購買方承擔稅款，已經(jīng)違反了稅法的規(guī)定，您企業(yè)與關(guān)聯(lián)方就約定，將稅款計入出租和出售收入，不要約定由關(guān)聯(lián)方承擔。

印花稅的稅務(wù)處理

印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名，屬于行為稅。

1.購銷合同：計稅依據(jù)為購銷金額。

如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。

2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。

(1)由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”( 0.5‰)，原材料金額按“購銷合同”( 0.3‰)計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;

②若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同0.5‰計稅貼花——從高原則。

(2)由委托方提供原材料：原材料不計稅，計稅依據(jù)為加工費和輔料的合計數(shù)，按0.5‰計稅貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用(即勘察、設(shè)計收入)。

4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。

5.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金全額)。

6.貨物運輸合同

(1)一般規(guī)定：取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

(2)對各種形式的國內(nèi)貨物聯(lián)運：

凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;

凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

(3)對國際貨運：

凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅。

7.倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(即保管費收入)。

8.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額(即借款本金)，特殊情況先不介紹。

9.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

12.營業(yè)賬簿：

記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。

凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。

其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

13.權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

固定資產(chǎn)出租及出售涉及的稅種有哪些?上文簡單、概括的講述一般公司固定資產(chǎn)出租及出售涉及的稅種，工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應(yīng)的稅款。如您還有什么其他的疑問，請咨詢掃描頁面上的二維碼添加老師微信，將會有專業(yè)的老師為您一對一解答疑惑，幫助您成為一名的會計人員。