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個(gè)人所得稅是個(gè)人的收入達(dá)到起征點(diǎn)后所繳納的費(fèi)用，有的時(shí)候是單位直接在發(fā)工資的代扣代繳了個(gè)人所得稅，如果是個(gè)人是自由職業(yè)，這個(gè)代扣代繳義務(wù)人是誰，代扣代繳義務(wù)人有什么義務(wù)，這個(gè)問題不光是會(huì)計(jì)人員關(guān)心的，還是很多需要繳納個(gè)人所得稅納稅人關(guān)心的問題，那就一起來學(xué)習(xí)一下吧!

個(gè)人所得稅是個(gè)人的收入達(dá)到起征點(diǎn)后所繳納的費(fèi)用，有的時(shí)候是單位直接在發(fā)工資的代扣代繳了個(gè)人所得稅，如果是個(gè)人是自由職業(yè)，這個(gè)代扣代繳義務(wù)人是誰，代扣代繳義務(wù)人有什么義務(wù)，這個(gè)問題不光是會(huì)計(jì)人員關(guān)心的，還是很多需要繳納個(gè)人所得稅納稅人關(guān)心的問題，那就一起來學(xué)習(xí)一下吧!

代扣代繳義務(wù)人是誰

(1)扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。單位和個(gè)人都可能成為扣繳義務(wù)人，只要是支付所得的。單位可以是企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，個(gè)人可以是個(gè)體工商戶。

(2)全員申報(bào)：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。無論是否有應(yīng)納稅額，只要支付了所得，就應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

(3)依法申報(bào)：必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳。

相關(guān)規(guī)定：《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的義務(wù)有哪些

在實(shí)務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，很多事項(xiàng)分不清，究竟是員工個(gè)人的應(yīng)辦的事項(xiàng)，還是代扣代繳義務(wù)的責(zé)任?導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、納稅申報(bào)：

要點(diǎn)：按相關(guān)法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表及其他有關(guān)資料。

相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

2、核查扣除信息：

要點(diǎn)：對(duì)于享受受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，對(duì)其提供的《扣除信息表》中填報(bào)要素要核查，填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第八條規(guī)定，納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》;納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人。

第十一條規(guī)定，納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理;填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理。

3、開具代扣憑證：

要點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)必須開具完稅憑證，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

4、反饋信息：

扣繳義務(wù)人扣繳稅款后按規(guī)定向納稅人提供已扣繳稅款信息。

要點(diǎn)(1)支付工資、薪金所得的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

(2)支付工資、薪金所得的，納稅人年度中間需要已扣繳信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

(3)工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

第十三條規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

5、發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實(shí)際不符的誰修改

要點(diǎn)(1)按提供信息辦稅：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。

(2)扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)的：扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

(3)納稅人發(fā)現(xiàn)的：納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

6、涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密

要點(diǎn)：(1)扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

(2)年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

(3)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤?/p>

第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

第二十四條規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))第八條規(guī)定，申報(bào)信息及資料留存：

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

7、匯算清繳是自行辦理還是扣繳義務(wù)人必須代辦

個(gè)人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。對(duì)于納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年匯算清繳前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

對(duì)于書面確認(rèn)書沒有統(tǒng)一的格式要求，說明白事就可以。

相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))第六條規(guī)定，納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

關(guān)于文章講述的代扣代繳義務(wù)人是誰，代扣代繳義務(wù)人有什么義務(wù)，小編找尋的資料都是相關(guān)的法條，如果各位小伙伴對(duì)這些法條的閱讀有不理解的地方，可以咨詢會(huì)計(jì)教練的老師，他們會(huì)給你詳細(xì)的答案，想學(xué)到關(guān)于個(gè)人所得稅的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)個(gè)人所得稅的資料包!

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