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匯算清繳是企業(yè)年度終了的時候，企業(yè)管理時候或者產(chǎn)生的一些管理費用，在之前多提了應該怎么操作呢，今天我們就來講講匯算清繳管理費多了后怎么做賬，如果在匯算清繳期之后，就需要做納稅調整了，如果不是呢，大家可以先想想，然后再看看下面的文章內容。

匯算清繳是企業(yè)年度終了的時候，企業(yè)管理時候或者產(chǎn)生的一些管理費用，在之前多提了應該怎么操作呢，今天我們就來講講匯算清繳管理費多了后怎么做賬，如果在匯算清繳期之后，就需要做納稅調整了，如果不是呢，大家可以先想想，然后再看看下面的文章內容。

匯算清繳管理費多了后怎么處理

去年的管理費用多入了，現(xiàn)在已經(jīng)過了匯算清繳期怎么處理

應該來說您需要調整的話，就需要去更正所得稅匯算清繳的申報表

年度匯算清繳以后發(fā)現(xiàn)管理費用多計提30萬元，如何做賬

分錄如下：沖回多提的管理費用，

借：(管理費用對應明細舉例是多提辦公設備折舊) 累計折舊 30萬

貸：以前年度損益調整 30萬;

調整遞延稅款款(就是計算這筆應交所得稅，假如稅率是25%)

借：以前年度損益調整 7.5萬

貸：遞延稅款 30萬×25% =7.5萬

借：以前年度損益調整 22.5萬

貸：利潤分配——未分配利潤 22.5萬

如果計提公積金還要調整公積金：10%法定盈余公積，5%任意盈余公積

借： 利潤分配——未分配利潤 3.375萬

貸：盈余公積 3.375萬

匯算清繳時業(yè)務招待費怎么進行納稅調整

合理界定業(yè)務招待費的范圍

一些納稅人對業(yè)務招待費的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費等違規(guī)支出列入其中，不僅導致企業(yè)所得稅計算出現(xiàn)誤差，而且易產(chǎn)生涉稅風險。實踐中，業(yè)務招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發(fā)生的景點參觀費及其他費用的開支、發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費。

計算業(yè)務招待費基數(shù)

根據(jù)稅法及會計準則的規(guī)定：業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)不僅包括利潤表中的營業(yè)收入，還包括以下幾個方面：

一、納稅人根據(jù)會計準則確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入作為計算業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，營業(yè)外收入不包括在內。

二、股權投資企業(yè)計算業(yè)務招待費的基數(shù)?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。計算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入3項收入，不包括權益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動。

三、查補收入可以作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損。查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入”中的一種，在補充申報的時候，必然會填到“銷售(營業(yè))收入合計”里，自然地作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。既然稅收上確認收入，就應該可以作為扣除基數(shù)進行稅收處理。

文章中除了講匯算清繳管理費多了后怎么做賬，還講了關于業(yè)務招待費怎么納稅調整，業(yè)務招待費的基數(shù)，怎么計算等等，如果在閱讀這些內容的時候，有哪里不理解的地方盡管來問會計教練的老師，他們可以遠程指導你怎么解決，想了解更多相關的內容就點擊下方的鏈接免費領取匯算清繳準備工作資料包!

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