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匯算清繳是企業(yè)年度終了的時(shí)候，企業(yè)管理時(shí)候或者產(chǎn)生的一些管理費(fèi)用，在之前多提了應(yīng)該怎么操作呢，今天我們就來(lái)講講匯算清繳管理費(fèi)多了后怎么做賬，如果在匯算清繳期之后，就需要做納稅調(diào)整了，如果不是呢，大家可以先想想，然后再看看下面的文章內(nèi)容。

匯算清繳是企業(yè)年度終了的時(shí)候，企業(yè)管理時(shí)候或者產(chǎn)生的一些管理費(fèi)用，在之前多提了應(yīng)該怎么操作呢，今天我們就來(lái)講講匯算清繳管理費(fèi)多了后怎么做賬，如果在匯算清繳期之后，就需要做納稅調(diào)整了，如果不是呢，大家可以先想想，然后再看看下面的文章內(nèi)容。

匯算清繳管理費(fèi)多了后怎么處理

去年的管理費(fèi)用多入了，現(xiàn)在已經(jīng)過(guò)了匯算清繳期怎么處理

應(yīng)該來(lái)說(shuō)您需要調(diào)整的話，就需要去更正所得稅匯算清繳的申報(bào)表

年度匯算清繳以后發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用多計(jì)提30萬(wàn)元，如何做賬

分錄如下：沖回多提的管理費(fèi)用，

借：(管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)明細(xì)舉例是多提辦公設(shè)備折舊) 累計(jì)折舊 30萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 30萬(wàn);

調(diào)整遞延稅款款(就是計(jì)算這筆應(yīng)交所得稅，假如稅率是25%)

借：以前年度損益調(diào)整 7.5萬(wàn)

貸：遞延稅款 30萬(wàn)×25% =7.5萬(wàn)

借：以前年度損益調(diào)整 22.5萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22.5萬(wàn)

如果計(jì)提公積金還要調(diào)整公積金：10%法定盈余公積，5%任意盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3.375萬(wàn)

貸：盈余公積 3.375萬(wàn)

匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整

合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

一些納稅人對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個(gè)人消費(fèi)等違規(guī)支出列入其中，不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差，而且易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支、發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)

根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)不僅包括利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，還包括以下幾個(gè)方面：

一、納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

二、股權(quán)投資企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。計(jì)算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項(xiàng)收入，不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

三、查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損。查補(bǔ)的收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報(bào)的時(shí)候，必然會(huì)填到“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”里，自然地作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。既然稅收上確認(rèn)收入，就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

文章中除了講匯算清繳管理費(fèi)多了后怎么做賬，還講了關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么納稅調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，怎么計(jì)算等等，如果在閱讀這些內(nèi)容的時(shí)候，有哪里不理解的地方盡管來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)教練的老師，他們可以遠(yuǎn)程指導(dǎo)你怎么解決，想了解更多相關(guān)的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳準(zhǔn)備工作資料包!

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