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在企業(yè)年度終了進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，知道公會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除比例是在工人總工資額的2%，職工福利費(fèi)是14%，那么匯算清繳廣宣費(fèi)是如何扣除呢，一般情況下是15%的比例扣除，但是也有特殊的規(guī)定，哪一行扣除了多少，小班都已經(jīng)在下文中詳細(xì)的列舉出來(lái)了，大家可以看看下面的文章。

在企業(yè)年度終了進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，知道公會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除比例是在工人總工資額的2%，職工福利費(fèi)是14%，那么匯算清繳廣宣費(fèi)是如何扣除呢，一般情況下是15%的比例扣除，但是也有特殊的規(guī)定，哪一行扣除了多少，小班都已經(jīng)在下文中詳細(xì)的列舉出來(lái)了，大家可以看看下面的文章。

匯算清繳廣宣費(fèi)的扣除情況

1、化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，如何稅前扣除

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))的規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注意，并非煙草企業(yè)發(fā)生的所有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出都不得扣除，僅限于煙草的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除。發(fā)生的其他廣宣費(fèi)支出仍然可以按規(guī)定限額無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第五條規(guī)定：企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)年度，按國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條關(guān)于籌建費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)稅前扣除政策如何

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第二條規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)可按分?jǐn)倕f(xié)議在企業(yè)所得稅稅前分?jǐn)偪鄢?當(dāng)然也可以不采取分?jǐn)偡绞娇鄢?，各自按相關(guān)規(guī)定限額扣除。

5、企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行宣傳，第三方平臺(tái)公司收取的開(kāi)票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費(fèi)的支出，是作為信息服務(wù)費(fèi)扣除，還是作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除

一般情況下，企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)通過(guò)第三方平臺(tái)宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費(fèi)，但由于實(shí)際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出，因此應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

6、公司贊助第三方活動(dòng)，要求對(duì)方在活動(dòng)中展示我公司的標(biāo)識(shí)和形象信息，公司會(huì)計(jì)核算計(jì)入贊助費(fèi)科目，此類(lèi)支出是否作為贊助支出不得稅前扣除，還是可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除

按照《企業(yè)所得稅法》第十條和《實(shí)施條例》第五十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出不得從稅前扣除。對(duì)于宣傳企業(yè)的產(chǎn)品或形象具有廣告性質(zhì)的贊助支出，屬于與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的支出，作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出從稅前扣除。

該公司贊助第三方活動(dòng)如果是為了宣傳企業(yè)的形象，具有廣告性質(zhì)，可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出從稅前扣除。

7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有幾種稅前扣除方式

有如下幾種扣除方式：

(1)不得扣除:如煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;如未按規(guī)定取得稅前扣除憑證的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得稅前扣除;如預(yù)提的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得稅前扣除。

(2)按15%限額扣除：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)按30%限額扣除：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))的規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(4)關(guān)聯(lián)分?jǐn)偪鄢焊鶕?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第二條規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有幾種企業(yè)存在特殊性

第一類(lèi)是煙草企業(yè);第二類(lèi)是化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造);第三類(lèi)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。以上幾種情況下廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除要注意其特殊性。

上文中列舉了關(guān)于廣宣費(fèi)的八種，在介紹這八種的時(shí)候都用了相關(guān)的政策依據(jù)，各位小伙伴在閱讀的時(shí)候如果遇到了不清楚的地方可以聯(lián)系會(huì)計(jì)教練的老師，他們會(huì)針對(duì)問(wèn)題結(jié)合政策給你講解，了解了匯算清繳廣宣費(fèi)是如何扣除后，還想了解更多的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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