用戶注冊

在企業(yè)年度終了進行匯算清繳的時候，知道公會經(jīng)費的扣除比例是在工人總工資額的2%，職工福利費是14%，那么匯算清繳廣宣費是如何扣除呢，一般情況下是15%的比例扣除，但是也有特殊的規(guī)定，哪一行扣除了多少，小班都已經(jīng)在下文中詳細的列舉出來了，大家可以看看下面的文章。

在企業(yè)年度終了進行匯算清繳的時候，知道公會經(jīng)費的扣除比例是在工人總工資額的2%，職工福利費是14%，那么匯算清繳廣宣費是如何扣除呢，一般情況下是15%的比例扣除，但是也有特殊的規(guī)定，哪一行扣除了多少，小班都已經(jīng)在下文中詳細的列舉出來了，大家可以看看下面的文章。

匯算清繳廣宣費的扣除情況

1、化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費，如何稅前扣除

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)的規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注意，并非煙草企業(yè)發(fā)生的所有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出都不得扣除，僅限于煙草的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得扣除。發(fā)生的其他廣宣費支出仍然可以按規(guī)定限額無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進行扣除

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第五條規(guī)定：企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函〔2009〕98號第九條關(guān)于籌建費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費稅前扣除政策如何

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第二條規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費可按分攤協(xié)議在企業(yè)所得稅稅前分攤扣除;當(dāng)然也可以不采取分攤方式扣除，各自按相關(guān)規(guī)定限額扣除。

5、企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，通過第三方平臺進行宣傳，第三方平臺公司收取的開票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費的支出，是作為信息服務(wù)費扣除，還是作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除

一般情況下，企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。企業(yè)通過第三方平臺宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費，但由于實際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出，因此應(yīng)作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

6、公司贊助第三方活動，要求對方在活動中展示我公司的標(biāo)識和形象信息，公司會計核算計入贊助費科目，此類支出是否作為贊助支出不得稅前扣除，還是可以作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除

按照《企業(yè)所得稅法》第十條和《實施條例》第五十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出不得從稅前扣除。對于宣傳企業(yè)的產(chǎn)品或形象具有廣告性質(zhì)的贊助支出，屬于與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的支出，作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出從稅前扣除。

該公司贊助第三方活動如果是為了宣傳企業(yè)的形象，具有廣告性質(zhì)，可以作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出從稅前扣除。

7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出有幾種稅前扣除方式

有如下幾種扣除方式：

(1)不得扣除:如煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;如未按規(guī)定取得稅前扣除憑證的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得稅前扣除;如預(yù)提的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得稅前扣除。

(2)按15%限額扣除：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)按30%限額扣除：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)的規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(4)關(guān)聯(lián)分攤扣除：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第二條規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有幾種企業(yè)存在特殊性

第一類是煙草企業(yè);第二類是化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造);第三類是關(guān)聯(lián)企業(yè)。以上幾種情況下廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除要注意其特殊性。

上文中列舉了關(guān)于廣宣費的八種，在介紹這八種的時候都用了相關(guān)的政策依據(jù)，各位小伙伴在閱讀的時候如果遇到了不清楚的地方可以聯(lián)系會計教練的老師，他們會針對問題結(jié)合政策給你講解，了解了匯算清繳廣宣費是如何扣除后，還想了解更多的內(nèi)容就點擊下方的鏈接免費領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

叮咚!無償分享!匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!