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比如說(shuō)我們購(gòu)買商品的時(shí)候是進(jìn)項(xiàng)稅額，但是在銷售的時(shí)候是銷項(xiàng)稅額，但是由于客觀原因?qū)е庐?dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)行稅額的差額，在此情況下，國(guó)家還不退還留抵稅額，自然就結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣，可以簡(jiǎn)單理解為留抵稅額，那么官方的解釋里留抵稅額是什么意思，留抵稅額怎么計(jì)算呢，還是看看文章吧。

比如說(shuō)我們購(gòu)買商品的時(shí)候是進(jìn)項(xiàng)稅額，但是在銷售的時(shí)候是銷項(xiàng)稅額，但是由于客觀原因?qū)е庐?dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)行稅額的差額，在此情況下，國(guó)家還不退還留抵稅額，自然就結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣，可以簡(jiǎn)單理解為留抵稅額，那么官方的解釋里留抵稅額是什么意思，留抵稅額怎么計(jì)算呢，還是看看文章吧。

留抵稅額的含義

增值稅一般納稅人采取一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—進(jìn)賬稅額。一般情況下，應(yīng)納稅額大于0，需要按差額向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅。

但是如果該企業(yè)本期因工程施工等原因進(jìn)項(xiàng)較多，而銷量不太好等情況下，應(yīng)納稅額會(huì)小于0，那么就形成了留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，留抵稅額也可以退回企業(yè)。

留抵稅額的政策要求

企業(yè)要求：企業(yè)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)，3年內(nèi)未發(fā)生過(guò)稅收違法行為被處罰兩次及以上的企業(yè)。

稅額要求：自2019年4月1日起，連續(xù)六個(gè)月(兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于0，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元(特殊情況：先進(jìn)制造業(yè)只需大于0即可，沒(méi)有6個(gè)月、沒(méi)有50萬(wàn)元限制)。且要求該企業(yè)未享受即征即退、先征后返政策?？梢陨暾?qǐng)退還增量留抵稅額。

留抵稅額如何計(jì)算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

增量留抵稅額是指與2019年3月底相比增加的期末留抵稅額。

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一期間內(nèi)，憑專票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。

留抵稅額的特殊要求

既有免抵退稅，又申請(qǐng)留抵退稅的，免抵退稅優(yōu)先，免抵退稅辦理后仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

留抵稅額的特殊行業(yè)

符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，自2019年7月以后可以按照增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的100%申請(qǐng)退還。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人包括生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的銷售額，占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

留抵稅額的例子

某企業(yè)2019年3月底，留抵稅額為10萬(wàn)元。自2019年7月—2020年1月，留抵稅額均為10+萬(wàn)元(也就是說(shuō)增量留抵稅額大于0)，2020年1月留抵稅額80萬(wàn)元。

則2020年1月的增量留抵稅額為(80-10)=70萬(wàn)元。

假設(shè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%(只是假設(shè)哦!)。則允許退還的增量留抵稅額=70×80%×60%=33.6萬(wàn)元。如果該企業(yè)為符合條件的先進(jìn)制造業(yè)，則允許退還的增量留抵稅額=70×80%=56萬(wàn)元。

文章講述了留抵稅額的含義，還有相關(guān)的政策要求以及是怎么計(jì)算，留抵稅額的特殊要求和特殊行業(yè)是什么，對(duì)于這個(gè)內(nèi)容還什么清楚的地方可以直接聯(lián)系會(huì)計(jì)教練的老師，他們會(huì)針對(duì)問(wèn)題詳細(xì)的教你怎么解決，學(xué)會(huì)了留抵稅額是什么意思，留抵稅額怎么計(jì)算后，想了解更多的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操資料包!

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