用戶注冊(cè)

馬上就要到了匯算清繳的時(shí)候了，需要會(huì)計(jì)人員做準(zhǔn)備工作，其中需要核算這一年的賬目和填寫(xiě)各種報(bào)表，對(duì)于期間費(fèi)用報(bào)表的填寫(xiě)是很多人困擾的問(wèn)題，今天小編就給大家講講2022年匯算清繳期間費(fèi)用的填寫(xiě)說(shuō)明，像其中的職工薪酬，填寫(xiě)的時(shí)候也是指計(jì)入費(fèi)用的那部分，剩余的一些費(fèi)用應(yīng)該怎么填寫(xiě)呢，請(qǐng)看下文。

馬上就要到了匯算清繳的時(shí)候了，需要會(huì)計(jì)人員做準(zhǔn)備工作，其中需要核算這一年的賬目和填寫(xiě)各種報(bào)表，對(duì)于期間費(fèi)用報(bào)表的填寫(xiě)是很多人困擾的問(wèn)題，今天小編就給大家講講2022年匯算清繳期間費(fèi)用的填寫(xiě)說(shuō)明，像其中的職工薪酬，填寫(xiě)的時(shí)候也是指計(jì)入費(fèi)用的那部分，剩余的一些費(fèi)用應(yīng)該怎么填寫(xiě)呢，請(qǐng)看下文。

匯算清繳期間費(fèi)用的填寫(xiě)

職工薪酬

1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫(xiě)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

(1)工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

(2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi);

(3)五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);

(4)非貨幣性福利、辭退福利;

(5)其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對(duì)職工股權(quán)激勵(lì)。

注意：

(1)A104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本(填寫(xiě)A102010表)的職工薪酬。

(2)期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是記入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

(3)管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫(xiě)在A104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫(xiě)“職工薪酬”行次。

勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對(duì)于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出;如果是直接支付給員工個(gè)人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條。

傭金和手續(xù)費(fèi)

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人(指具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人)的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費(fèi)用。

手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi);②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。

注：銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書(shū)年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。

資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

該欄次主要填寫(xiě)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，填寫(xiě)在此欄次。

注：A105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

辦公費(fèi)

此欄次主要填寫(xiě)辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。

注：(1)對(duì)于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對(duì)外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的，填寫(xiě)A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》;如果是辦公室的辦公用品，填寫(xiě)A104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。

(2)辦公室的電話費(fèi)填寫(xiě)在A104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。

防偽稅控設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)填寫(xiě)在A104000表第9行第3列“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”，實(shí)際抵減增值稅時(shí)沖減管理費(fèi)用，A104000表第9行第3列填寫(xiě)抵減后的金額。會(huì)計(jì)處理參考：

繳納時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

實(shí)際抵減增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))第二部分第九條。

保險(xiǎn)費(fèi)

這里的保險(xiǎn)費(fèi)主要指商業(yè)保險(xiǎn)，如車輛保險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。不包括五險(xiǎn)一金。

注意：為員工繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象分別填寫(xiě)：

1.生產(chǎn)車間人員：直接計(jì)入生產(chǎn)成本或通過(guò)制造費(fèi)用歸集到生產(chǎn)成本并對(duì)外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的填寫(xiě)在A102010表;

2.銷售或管理部門(mén)人員：填寫(xiě)A104000表第1行“職工薪酬”對(duì)應(yīng)的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

研究費(fèi)用

對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)[2019]6號(hào))的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”，填寫(xiě)在此欄次。

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等填寫(xiě)在A104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫(xiě)“職工薪酬”行次，同時(shí)需要填寫(xiě)A105050表對(duì)應(yīng)各行次。

各項(xiàng)稅費(fèi)

本行填寫(xiě)企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用中的各項(xiàng)稅費(fèi)。不過(guò)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之前計(jì)入管理費(fèi)用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定改為計(jì)入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項(xiàng)目比較少，比如殘保金等。

注：如果企業(yè)將“四小稅”計(jì)入了管理費(fèi)用，可以按會(huì)計(jì)處理填寫(xiě)A104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。

利息收支

該欄此主要填寫(xiě)借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注：A104000表“利息收支”填寫(xiě)的是會(huì)計(jì)上利息支出和利息收入相抵之后的余額;收到銀行存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)上直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用(借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出)，填寫(xiě)在該欄次第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負(fù)數(shù)形式填寫(xiě);如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫(xiě)。、

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi)，并納入管理費(fèi)用核算的，填寫(xiě)本欄次。黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào))、《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2017〕38號(hào))。

注意：填寫(xiě)此欄次需關(guān)注是否需要在A105000表第29行“(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)整。

小編在文章中講述了期間費(fèi)用中十項(xiàng)項(xiàng)目的填寫(xiě)，每一項(xiàng)指的是什么，應(yīng)該怎么寫(xiě)，在什么表中，參考什么文件等等，這些內(nèi)容小編都一一說(shuō)了，也是希望大家在閱讀的時(shí)候可以更好的理解，也能放心填寫(xiě)，在看完2022年匯算清繳期間費(fèi)用的填寫(xiě)說(shuō)明之后，點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取37張匯算清繳報(bào)表資料包!

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