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企業(yè)如果采購貨物后，收到貨物驗收入庫時，但是還沒有收到對方開具的發(fā)票，這個時候需要根據(jù)采購貨物的資料做暫估成本入賬，那么2022年匯算清繳暫估成本怎么處理呢，需要做紅字暫估入賬，設置的會計科目是原材料、應付賬款、銀行存款等，借貸方向是怎么設置的就看看下面的文章。

企業(yè)如果采購貨物后，收到貨物驗收入庫時，但是還沒有收到對方開具的發(fā)票，這個時候需要根據(jù)采購貨物的資料做暫估成本入賬，那么2022年匯算清繳暫估成本怎么處理呢，需要做紅字暫估入賬，設置的會計科目是原材料、應付賬款、銀行存款等，借貸方向是怎么設置的就看看下面的文章。

暫估成本納稅調(diào)整常見誤區(qū)

《新辦法》直接取消了“應取得而未取得”的處罰條款，體現(xiàn)了稅務機關作為發(fā)票及稅收管理機關的管理責任，而不是像過去那樣將部分責任轉(zhuǎn)嫁給接受方承擔。前面討論的“暫估成本”，即“成本已發(fā)生，而未取得發(fā)票”的情形，在2011年所得稅匯算清繳過程中，按照現(xiàn)有的法律規(guī)定，并不需要調(diào)整，即不需要補繳企業(yè)所得稅。

《新辦法》處在完善過程中，及時取得發(fā)票入賬仍是納稅人的最佳選擇。

暫估成本跨年匯算清繳怎么填

如果企業(yè)采購原材料或貨物還沒有加工成產(chǎn)品對外銷售，或直接對外銷售，那么就不會存在結轉(zhuǎn)成本影響損益，就不會影響匯算清繳，只有暫估成本實現(xiàn)對外銷售已經(jīng)結轉(zhuǎn)成本了，才會影響企業(yè)當年度匯算清繳。

如果匯算清繳之前，已經(jīng)收到發(fā)票，那么賬務上紅沖原暫估分錄，其次根據(jù)收到的發(fā)票重新入賬，然后出現(xiàn)暫估金額和新入賬金額存在差異，產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售，上年已經(jīng)按照暫估成本結轉(zhuǎn)成本，則需要將差異額過渡至“以前年度損益調(diào)整”，同時調(diào)整上年度的“利潤分配——未分配利潤”。

紅沖暫估入賬分錄(紅字)：

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款

按照發(fā)票注明的金額和稅額入賬：

借：原材料/庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款

存在差額(這里以暫估成本小于實際收到發(fā)票金額為例，如果是暫估成本大于實際發(fā)票金額則分錄相反):

借：以前年度損益調(diào)整

貸：原材料/庫存商品

調(diào)整應 交所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤以及盈余公積(如涉及)：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

實務中，如果差額比較小，也可直接計入到當期損益中，不再調(diào)整上年度損益。

匯算清繳之前已經(jīng)收到發(fā)票的情況下，在計算應納稅所得額時，可以按照發(fā)票注明的實際成本進行稅前扣除，在發(fā)票金額和暫估相同的情況下，無需進行納稅調(diào)整，匯算清繳無需額外填表。

如果企業(yè)在匯算清繳時，還沒有收到發(fā)票，那么匯算清繳時，在計算應納稅所得額時，需要做納稅調(diào)增處理，因為根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，沒有合法票據(jù)，不得在稅前扣除。需要調(diào)增原在計算會計利潤時，已經(jīng)扣減的成本，具體填列在《納稅調(diào)整明細表》中扣除類調(diào)整項目“其他”對應欄次，“賬載金額”填列于暫估入賬的原材料或庫存商品對應結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本，“稅收金額”填寫為0，因為全部賬載金額均不得稅前扣除，所以“調(diào) 增金額”=“賬載金額”。

文章中也說了，如果沒有收到發(fā)票的時候，計算應納稅所得額時應該做納稅調(diào)增處理，原因是沒有票據(jù)，就不能稅前扣除，所以才會調(diào)增，關于如何填寫，文章中也說了，在看2022年匯算清繳暫估成本怎么處理的時候，還有什么不清楚的就問會計教練的老師，點擊下方的鏈接免費領取匯算清繳稅務籌劃資料包!

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