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匯算清繳在計算應(yīng)納稅額之后，發(fā)現(xiàn)之前預(yù)繳的稅款超出了，那就可以申請退稅，那么2022年匯算清繳退費的會計分錄怎么寫呢，應(yīng)該是通過應(yīng)交稅費、以前年度損益調(diào)整的科目進行核算，關(guān)于退稅的會計分錄怎么寫，還需要什么內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中寫出來了，大家快來看看文章吧。

匯算清繳退費的會計分錄

如果多交稅款是指由于匯算清繳計算錯誤而多交的企業(yè)所得稅的：

1、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較大的，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

涉及調(diào)整提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——法定公益金

2、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較小的，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》[財稅(2018)51號]規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理的關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

例如，職工福利費的范圍，在財務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理;在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個人承擔(dān)責(zé)任。

(二)稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局公告2012年第15號》。

(三)稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算。

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關(guān)于匯算清繳中調(diào)整的項目有哪些可以翻看之前的文章，也可以問問會計教練的老師，小編在文中也介紹了稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的關(guān)系，這樣在調(diào)整稅前扣除的內(nèi)容應(yīng)該知道怎么寫了，看完2022年匯算清繳退費的會計分錄怎么寫后，可以點擊上方的卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!