未能及時(shí)匯算清繳的補(bǔ)救方法有哪些,匯算清繳主要分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的辦法,實(shí)際的工作中由于一些特殊原因納稅人未能在匯算清繳期內(nèi)及時(shí)申報(bào),或者發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤、逾期申報(bào)等,相關(guān)的補(bǔ)救措施大家可以參考下面的文章,想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴,可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢(xún)我們,我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。
未能及時(shí)匯算清繳的補(bǔ)救方法有哪些,匯算清繳主要分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的辦法,實(shí)際的工作中由于一些特殊原因納稅人未能在匯算清繳期內(nèi)及時(shí)申報(bào),或者發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤、逾期申報(bào)等,相關(guān)的補(bǔ)救措施大家可以參考下面的文章。
A公司在4月17日企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)成功后,自查發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤。該公司與F公司發(fā)生土地置換業(yè)務(wù),雙方均未支付補(bǔ)價(jià),沒(méi)有按照市場(chǎng)公允價(jià)確認(rèn)應(yīng)稅收入1.26億元。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)稅收入。A公司于5月10日在網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)中更正了年度納稅申報(bào)表,視同銷(xiāo)售取得的收入補(bǔ)充調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
更正申報(bào),是指申報(bào)期內(nèi),納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正。5月31日匯算清繳截止前,發(fā)現(xiàn)納稅人信息填寫(xiě)錯(cuò)誤,可將網(wǎng)上申報(bào)信息撤銷(xiāo)后重新申報(bào),或者攜帶更正后的紙質(zhì)申報(bào)表前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行修改。發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報(bào)。納稅人辦理更正申報(bào)時(shí),應(yīng)重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
需要注意的是,匯算清繳申報(bào)截止日前,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤,更正申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。如果有新的規(guī)定發(fā)布,企業(yè)可以依照新規(guī)對(duì)已經(jīng)申報(bào)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行更正調(diào)整。
B公司近期經(jīng)營(yíng)效益不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,2018年4月在發(fā)放完員工工資后,當(dāng)期貨幣資金(銀行存款及現(xiàn)金)不足5000元,而當(dāng)期應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為4.3萬(wàn)元。B公司申請(qǐng)延期申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照批準(zhǔn)權(quán)限,審批納稅人延期3個(gè)月繳納稅款。
根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人基于法定原因,可申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款。延期申報(bào),指納稅人、扣繳人基于法定原因,不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報(bào),經(jīng)核準(zhǔn)延期一定時(shí)間申報(bào)的制度。延期申報(bào)的法定原因,指不可抗力因素,即無(wú)法預(yù)見(jiàn)、無(wú)法避免、克服的自然災(zāi)害,包括水、火、風(fēng)災(zāi)、地震等;財(cái)務(wù)處理的特殊原因,即財(cái)務(wù)處理未結(jié)束,在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)確有特殊困難的;地域性原因造成無(wú)法及時(shí)申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公告延期申報(bào)期限。
延期繳納稅款,指因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。納稅人不能按期繳納稅款,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
需要注意的是,經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。申請(qǐng)延期繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。
6月5日,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C公司納稅評(píng)估,發(fā)現(xiàn)該公司于2017年12月預(yù)提借款利息17.5萬(wàn)元,并于當(dāng)月作為財(cái)務(wù)費(fèi)用全額在企業(yè)所得稅前扣除。截至2018年5月31日,該借款利息仍未支付,且沒(méi)有取得相應(yīng)的有效憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)向C公司作出調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、加收滯納金及處以罰款的決定。C公司依照稅務(wù)機(jī)關(guān)決定,按規(guī)定補(bǔ)充申報(bào),補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金及罰款。
補(bǔ)充申報(bào),指申報(bào)期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)。2018年5月31日后,納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以補(bǔ)充申報(bào)。目前,電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報(bào)的錯(cuò)誤更正,企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)的錯(cuò)誤更正需要到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。
值得注意的是,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(稅總函〔2013〕196號(hào))明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人構(gòu)成偷稅的,逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性。只有當(dāng)納稅人在稅務(wù)稽查前主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理。
通過(guò)以上未能及時(shí)匯算清繳的補(bǔ)救方法有哪些的講解,相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識(shí),如果還有其他疑問(wèn),可以咨詢(xún)客服,我們會(huì)一一為您解答,想要了解更多增值稅的知識(shí),添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,也可以進(jìn)入官網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)和讀者投稿,我們不確定投稿用戶(hù)享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)