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淺析有關業(yè)務招待費的稅收籌劃與風險防范，現(xiàn)如今企業(yè)業(yè)務招待費的數(shù)量巨大所以做好業(yè)務招待費的稅收籌劃對企業(yè)來說至關重要。具體的防范措施主要包括設立獨立核算分支機構以及企業(yè)應建立嚴格的內(nèi)控制度，想要了解更多相關知識的小伙伴，可以點擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

淺析有關業(yè)務招待費的稅收籌劃與風險防范，現(xiàn)如今企業(yè)業(yè)務招待費的數(shù)量巨大所以做好業(yè)務招待費的稅收籌劃對企業(yè)來說至關重要。具體的防范措施主要包括設立獨立核算分支機構以及企業(yè)應建立嚴格的內(nèi)控制度。

一、最大限度地合理運用扣除比例

企業(yè)如何達到既能充分使用業(yè)務招待費的限額，又可以最大可能的減少納稅調(diào)整事項呢?

假設企業(yè)2016年銷售(營業(yè))收入為X，2016年業(yè)務招待費為Y，則2016 年允許稅前扣除的業(yè)務招待費：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即Y=X×8.3‰，業(yè)務招待費在銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。

所以需要先估算當期的銷售(營業(yè))收入測算出合適的業(yè)務招待費預算值。

當企業(yè)的實際業(yè)務招待費大于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時，60%的扣除限額不能完全使用，超過銷售(營業(yè))收入的5‰的部分需要全部計稅處理,即每支付1元業(yè)務招待費，需要付出125%的代價;

當企業(yè)的實際業(yè)務招待費小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計稅處理，即每支付1元業(yè)務招待費，需要付出110%的代價。

二、設立獨立核算分支機構

業(yè)務招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數(shù)。

例如，將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，費用限額扣除的基數(shù)可提高。

設立獨立核算分支機構可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因此是否要設立這樣的分支機構，需要將節(jié)稅利益和企業(yè)的長遠效益結(jié)合起來綜合決策。

三、業(yè)務招待費稅務稽查重點

1.混淆業(yè)務招待費與會議費用。(固定賓館招待客人)

2.將出差途中發(fā)生的業(yè)務招待費記入差旅費用。

3.將業(yè)務招待費記入市場費用或其他支出。

4.用餐費發(fā)票沖費用，列入業(yè)務招待費以外的科目。(發(fā)票沖賬的現(xiàn)象)

企業(yè)應針對上述稽查重點進行排查，有則改之無則加勉。切實執(zhí)行《會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”的規(guī)定和國家的稅收政策，防范稅收風險。

四、防范風險的具體方法

1.企業(yè)應建立嚴格的內(nèi)控制度

(1)應建立嚴格的管理制度，對業(yè)務招待費、會務費等費用的支出應制定完善的內(nèi)控制度。

(2)完善報銷制度，應提供相關的證明材料，做到證明材料的充分性、有效性和真實性。

企業(yè)對所申報扣除費用額的真實性負有自我舉證的責任，在主管稅務機關要求提供證明材料的情況下，應能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料，否則，不得扣除。

2.嚴格區(qū)分各類費用，規(guī)避涉稅風險

企業(yè)財務人員在賬務處理時，應全面了解相關費用發(fā)生的事實情況，并根據(jù)事實嚴格區(qū)分各類費用，并做出合理的財務處理，在每年匯算清繳時可以再次配合審計單位進行復審和復查，如發(fā)現(xiàn)問題應在稅前全部納稅調(diào)整，以防止稅務機關實施檢查后進行處罰和加收滯納金。

3.設置支出明細科目

在管理費用科目下設置業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費明細科目，用于核算平時發(fā)生的業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費，以防年終申報或在稅務機關檢查時對近似項目產(chǎn)生不必要的爭議。

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