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所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整

發(fā)布時間:2019-12-19 09:12來源:會計教練

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企業(yè)所得稅的內(nèi)容一直都是會計人員在工作的過程中需要全面重視的知識內(nèi)容,并且在年末的時候會計人員都需要對自己的企業(yè)的所得稅內(nèi)容進行處理,并且國家對于所得稅還有著很多的政策內(nèi)容規(guī)定,而企業(yè)的員工最為關(guān)心的應(yīng)該就是職工薪酬的相關(guān)處理內(nèi)容,因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的知識內(nèi)容,如果大家還想了解更多詳細內(nèi)容可以點擊下方圖片咨詢我們。

企業(yè)所得稅的內(nèi)容一直都是會計人員在工作的過程中需要全面重視的知識內(nèi)容,并且在年末的時候會計人員都需要對自己的企業(yè)的所得稅內(nèi)容進行處理,并且國家對于所得稅還有著很多的政策內(nèi)容規(guī)定,而企業(yè)的員工最為關(guān)心的應(yīng)該就是職工薪酬的相關(guān)處理內(nèi)容,因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的知識內(nèi)容。

所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整

1、職工薪酬在會計準(zhǔn)則中與稅收法規(guī)中差異

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對職工薪酬的定義和內(nèi)涵是一致的,分八類:

(1)職工工資、獎金、津貼和補貼。

(2)職工福利費。

(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

(4)住房公積金。

(5)工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費。

(6)非貨幣性福利。

(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。

(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

而稅收法規(guī)對職工薪酬進行區(qū)別對待,所得稅法實施條例所說的工資薪金支出對應(yīng)的準(zhǔn)則所列的第1類:職工工資、獎金、津貼和補貼。列舉中還增加了:年終加薪、加班工資。要注意:各類考核獎勵,包括勞動分紅是工資薪金;各類特殊工作環(huán)境津貼是工資薪金;因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育、婚喪假、探親假、事假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家和社會義務(wù)(如預(yù)備役訓(xùn)練)等原因應(yīng)支付的工資也是工資薪金;放棄休假的補貼類似加班費,也是工資薪金。

2、為何目前企業(yè)不會虛增職工數(shù)量或多記職工工資形式來達到少繳企業(yè)所得稅目的?

目前企業(yè)承擔(dān)基本社會保險費(基本醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育、工傷保險費)以工資薪金為計算繳納基數(shù),比例28%(浙江省杭州市2016年),超過企業(yè)所得稅稅率25%。

3、以報銷費用形式發(fā)放工資薪金

企業(yè)中普遍存在以費用報銷方式發(fā)放職工薪金的情況,一方面員工個人為了逃避繳納個人應(yīng)繳納的工資薪金所得稅和個人應(yīng)承擔(dān)部分基本社會保險費,另一方面企業(yè)為逃避繳納基本社會保險費企業(yè)承擔(dān)部分。

4、涉及的表格

職工薪酬涉及的所得稅匯算清繳表格有A104000、A105000和A105050,而實際上職工薪酬還會涉及要一張表格A107014。

A104000是期間費用表,第1行就是職工薪酬,金額來源于企業(yè)會計核算管理費用和銷售費用中職工薪酬。

A105000是納稅調(diào)整項目明細表,其中第14行職工薪酬,第1列的賬載金額來源于表A105050第13行(合計行)第1列,第2列稅收金額為表A105050第13行第4列。

A105050是職工薪酬納稅調(diào)整表,將職工薪酬分成9類,與會計準(zhǔn)則定義基本一致。要注意的是,工資薪金支出中包括股權(quán)激勵支出;職工福利費支出包括貨幣性支出和非貨幣性支出,但不包括辭退福利(辭退員工給予員工的補償),辭退福利列支在第12行“其他”中。A105050第13行合計數(shù)應(yīng)該包括管理費用——職工薪酬和銷售費用——職工薪酬,還包括管理費用——研發(fā)費用中列支的職工薪酬支出內(nèi)容。

A107014是研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表,第3列直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用,該列合計數(shù)也是構(gòu)成A105050職工薪酬納稅調(diào)整表賬載金額的組成部分,但不一定全部研發(fā)項目都會作為加計扣除的研發(fā)項目,所以該表這一列的合計數(shù)不一定是研發(fā)費用中全部的人員費用。但A107014研發(fā)費用中列支的職工薪酬屬于A104000表中第19行研究費用,第1行的職工薪酬中不包括研究費用中列支的企業(yè)職工薪酬。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限因此小編今天就為大家整理這么多的所得稅的內(nèi)容了,大家如果還有關(guān)于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的問題歡迎咨詢右方在線客服,領(lǐng)取更多微信一對一答疑,詳細的了解更多會計行業(yè)的全面知識內(nèi)容,獲取超實惠會計培訓(xùn)禮包。

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