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存貨損失清單應(yīng)該怎樣申報(bào)，我們大家應(yīng)該知道企業(yè)因各種因素造成的存貨損失需要按規(guī)定需要進(jìn)行納稅申報(bào)才允許稅前扣除。但是很多企業(yè)不知道如何界定哪些是清單申報(bào)哪些是專項(xiàng)的申報(bào)，下面就來給大家做詳細(xì)的介紹!想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

存貨損失清單應(yīng)該怎樣申報(bào)，我們大家應(yīng)該知道企業(yè)因各種因素造成的存貨損失需要按規(guī)定需要進(jìn)行納稅申報(bào)才允許稅前扣除。但是很多企業(yè)不知道如何界定哪些是清單申報(bào)哪些是專項(xiàng)的申報(bào)，下面就來給大家做詳細(xì)的介紹!

一、存貨損失清單申報(bào)范圍

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn) 讓、變賣存貨的損失。

(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的單筆(單項(xiàng))損失金額不超過500萬元的存貨正常損失(包括存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失);

(四)總機(jī)構(gòu)清單申報(bào)分支機(jī)構(gòu)存貨損失;

(五)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。

二、清單申報(bào)范圍的存貨損失會計(jì)和稅法處理

【案例1】

某商業(yè)一般納稅人企業(yè)2016年5月1日購進(jìn)某商品10噸，每噸單價(jià)5 000元，增值稅稅率17%，2016年6月10日，由于該商品供大于求，按每噸4 800元的市價(jià)將該商品全部賠錢銷售。

會計(jì)處理(購進(jìn)時(shí))單位(元)：

借：庫存商品 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款) 58 500

會計(jì)處理(銷售時(shí))：

借：銀行存款 56 160

貸：主營業(yè)務(wù)收入 48 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 160

低于成本銷售，屬價(jià)格偏低，但按照公允價(jià)銷售有合理理由，可以按照實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅。正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理(結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本)：

借：本年利潤 50 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 50 000

借：主營業(yè)務(wù)收入 48 000

貸：本年利潤 48 000

本年利潤借方余額=50 000-48 000=2 000。

存貨按公允價(jià)銷售損失金額為2 000 元。

稅法處理：

企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(實(shí)際資產(chǎn)損失)，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。應(yīng)當(dāng)清單申報(bào)存貨損失2 000 元。

【案例2】

華泰公司是增值稅一般納稅人，2016年12月在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料1 000千克，實(shí)際單位成本60元，適用增值稅稅率17% ，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯誤。則華泰公司應(yīng)作的會計(jì)和稅法處理 ：

盤虧是由于計(jì)量錯誤的，會計(jì)上據(jù)實(shí)調(diào)減相關(guān)科目的金額即可。從實(shí)務(wù)的角度看，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須認(rèn)證后才可以申報(bào)抵扣，收發(fā)計(jì)量錯誤導(dǎo)致的賬實(shí)不符不會影響實(shí)際認(rèn)證抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，會計(jì)處理時(shí)可以不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.會計(jì)處理(批準(zhǔn)前)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 60 000

貸：原材料 60 000

2.會計(jì)處理(批準(zhǔn)后)

借：管理費(fèi)用 60 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 60 000

3.稅務(wù)處理

資產(chǎn)損失涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的只有六種非正常損失情況：

因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

通過以上存貨損失清單應(yīng)該怎樣申報(bào)的講解，相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識，如果還有其他疑問，可以咨詢客服，我們會一一為您解答，想要了解更多增值稅的知識，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也可以進(jìn)入官網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。