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建筑企業(yè)的會計處理相對來說沒那么容易，因為建筑行業(yè)涉及的稅種較多，其中較為重要的要數(shù)營業(yè)稅和所得稅，稍有不注意就會出現(xiàn)錯誤，所以要格外注意些，下面是小編整理的對策，不懂的小伙伴快來圍觀吧，有問題可以咨詢我們的答疑老師.

建筑行業(yè)的納稅處理要怎么做？建筑企業(yè)的會計處理相對來說沒那么容易，因為建筑行業(yè)涉及的稅種較多，其中較為重要的要數(shù)營業(yè)稅和所得稅，稍有不注意就會出現(xiàn)錯誤，所以要格外注意些，下面是小編整理的對策，不懂的小伙伴快來圍觀吧，有問題可以咨詢我們的答疑老師

納稅地點不同

營業(yè)稅：納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地

依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地，而不是機構(gòu)所在地。但如果納稅人超過6個月仍未申報納稅的，其營業(yè)稅納稅地點也可能是機構(gòu)所在地。

企業(yè)所得稅：以登記注冊地或機構(gòu)場所所在地為納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

因此，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊地或機構(gòu)場所所在地為納稅地點，也可能以扣繳義務(wù)人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點。

納稅義務(wù)發(fā)生時間不同

營業(yè)稅：為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。其中，收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅：一般在各個納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。國稅函[2008]875號文件規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。因此，一般在各個納稅期末確認(rèn)應(yīng)稅收入。

計稅依據(jù)不同

營業(yè)稅:工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)的價款

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。納稅人提供裝飾勞務(wù)，其營業(yè)額為納稅人收取的全部價款和價外費用。

企業(yè)所得稅：應(yīng)采用完工進度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

國稅函[2008]875號文件規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，企業(yè)在各個納稅期末，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

混合銷售行為不同

營業(yè)稅:提供建筑勞務(wù)同時混合銷售自產(chǎn)貨物，分別計繳營業(yè)稅和增值稅

除《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定的混合銷售行為外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。

因此，建筑業(yè)混合銷售中銷售的是自產(chǎn)貨物，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅和增值稅。

企業(yè)所得稅：相應(yīng)的收入都應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

無論是營業(yè)稅混合銷售還是增值稅混合銷售，相應(yīng)的收入都應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。此外，對銷售貨物是繳納增值稅還是營業(yè)稅，其對企業(yè)所得稅應(yīng)稅應(yīng)納稅所得額是有影響的，因為如果繳納增值稅，相應(yīng)的增值稅不得在計算企業(yè)所得稅時扣除，而如果繳納營業(yè)稅時，其相應(yīng)的營業(yè)稅可以在稅前扣除。

建筑業(yè)勞務(wù)“走進來”

營業(yè)稅：境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)自行申報

[2009]第19號文件規(guī)定，非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，應(yīng)自行申報繳納營業(yè)稅或增值稅。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)所得稅：境內(nèi)承包工程自行申報

[2009]第19號文件規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款，即應(yīng)履行自行申報納稅的義務(wù)。

建筑業(yè)勞務(wù)“走出去”

營業(yè)稅：暫免征收

財稅[2009]111號文件規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征稅。

企業(yè)所得稅：可以抵免

企業(yè)所得稅對納稅人到境外提供建筑業(yè)勞務(wù)主要是境外所得抵免的規(guī)定。企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

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