用戶(hù)注冊(cè)

一般納稅人增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理?增值稅的會(huì)計(jì)處理是不少學(xué)員都比較頭痛的問(wèn)題，但是卻是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。一旦涉及到未交增值稅，就有很多學(xué)員都犯迷糊，因此本文將在下文中為大家詳細(xì)的分析，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如果你?duì)此感興趣,那就趕緊跟隨小編一起來(lái)閱讀下文學(xué)習(xí)一下吧.

一般納稅人增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理?增值稅的會(huì)計(jì)處理是不少學(xué)員都比較頭痛的問(wèn)題，但是卻是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。一旦涉及到未交增值稅，就有很多學(xué)員都犯迷糊，因此本文將在下文中為大家詳細(xì)的分析，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如果你?duì)此感興趣,那就趕緊跟隨小編一起來(lái)閱讀下文學(xué)習(xí)一下吧。

在這里首先要明確幾個(gè)概念：

進(jìn)項(xiàng)稅額是資產(chǎn)，借方增加;

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是負(fù)債，貸方表示增加;

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅是一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)科目，它的借方余額代表資產(chǎn)(以后月份可以抵扣的余額)，貸方余額代表負(fù)債(當(dāng)月應(yīng)交而沒(méi)有交，表示你欠國(guó)家的錢(qián))，千萬(wàn)千萬(wàn)不要讓未交增值稅的名稱(chēng)迷惑了，認(rèn)為它是一項(xiàng)負(fù)債，這是不對(duì)的;

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)科目一般是用于房屋建筑物等固定資產(chǎn)，第一月扣60%直接放到進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的40%放到這個(gè)科目，等到第13個(gè)月再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅(還有納稅輔導(dǎo)期的納稅人等，與考試無(wú)關(guān)，在此暫不做贅敘)。

1、購(gòu)買(mǎi)商品的增值稅會(huì)計(jì)處理

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

買(mǎi)東西時(shí)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，是一項(xiàng)資產(chǎn)，借方表示增加。

2、如果是購(gòu)買(mǎi)房屋等固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(60%)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)(40%)

貸：銀行存款

在第13個(gè)月時(shí)，將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)至進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

這里的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”考試時(shí)僅適用于購(gòu)買(mǎi)房屋建筑物等固定資產(chǎn)。

3、出售商品的增值稅的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

賣(mài)東西時(shí)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是一項(xiàng)負(fù)債，貸方表示增加。

4、月末進(jìn)行增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)(留到以后進(jìn)行抵扣)

月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額，屬于尚未抵扣的增值稅。

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)(當(dāng)月要交稅)

①如果當(dāng)月完成繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

銀行存款

②當(dāng)月未繳納，留至以后月份進(jìn)行繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

說(shuō)明：在教材與實(shí)務(wù)中通常將進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵消進(jìn)行簡(jiǎn)寫(xiě)，即直接將以上分錄的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差值寫(xiě)做“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，為了便于大家理解，上面將分錄進(jìn)行補(bǔ)全。附：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

或：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

5、當(dāng)月多交了增值稅。

多交增值稅，在月末要將多交的增值稅轉(zhuǎn)到“未交增值稅”科目的借方。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。假設(shè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，又多交了30萬(wàn)，那么轉(zhuǎn)回時(shí)只能轉(zhuǎn)回30萬(wàn)，而不是50萬(wàn)。

6、繳納以前月度的增值稅(通過(guò)未交增值稅處理)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

7、預(yù)交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

看到這里大家可以發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”這個(gè)科目就像“未分配利潤(rùn)”一樣，是一個(gè)清算賬戶(hù)，千萬(wàn)不要被它的名字所迷惑。在每個(gè)月月末，除了“未交增值稅”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”(即“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的借方余額)外，其它的增值稅科目下都應(yīng)該沒(méi)有余額，全部被結(jié)轉(zhuǎn)到了“未交增值稅”科目名下，它的借方代表?yè)碛幸院罂梢缘挚鄣挠囝~，它的貸方代表你還欠著國(guó)家的增值稅，需要以后繳納。

對(duì)于待抵扣稅額屬于一個(gè)特例，它只有在第十三個(gè)月的時(shí)候轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，別的時(shí)候不參加向“未交增值稅”的結(jié)轉(zhuǎn)。

關(guān)于一般納稅人增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理?小編已在上述文章不中作出了詳細(xì)的解答，看完本文應(yīng)該對(duì)于稅務(wù)方面的內(nèi)容有所了解，如你想要學(xué)習(xí)更多稅務(wù)方面有關(guān)的視頻課程內(nèi)容，歡迎你咨詢(xún)下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準(zhǔn)備工作有所幫助