淺析有關一般納稅人簡易征收問題,不知道大家對于增值稅一般納稅人簡易計稅了解多少呢,哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法,其政策依據(jù)和注意事項又有哪些,這些都是比較常見的問題,不知道的小伙伴快來一起看看吧!想要了解更多相關知識的小伙伴,可以點擊下面的圖片咨詢我們,我們會為大家進行更為詳細的答疑。
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可以選擇簡易征收:
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收:
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2018年〕42號)規(guī)定:一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,下列情形可以選擇簡易征收:
(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
注意事項:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
(2)一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規(guī)定:
提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
注意事項:
(1)該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費,不包括其他污水處理費等費用。
(2)差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。
(3)物業(yè)管理服務的納稅人可以向服務接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,下列情形可以選擇簡易征收:
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。
(3)個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
注意事項:
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),與機構所在地不在同一縣(市)的,應按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
(2)納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
(3)其他個人出租,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后,可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
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