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銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅

發(fā)布時(shí)間:2019-12-23 17:09來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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說(shuō)到繳納增值稅,想必大家應(yīng)該都知道。那么對(duì)于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅?你是否了解呢?銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見(jiàn)的業(yè)務(wù),納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),企業(yè)納稅人該如何計(jì)算繳納增值稅?一般納稅人如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?具體內(nèi)容下面小編為大家詳細(xì)的解答一下。如您還有其他疑問(wèn),請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片即可,將會(huì)有專業(yè)的老師為您一對(duì)一解答。

說(shuō)到繳納增值稅,想必大家應(yīng)該都知道。那么對(duì)于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅?你是否了解呢?銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見(jiàn)的業(yè)務(wù),納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),企業(yè)納稅人該如何計(jì)算繳納增值稅?一般納稅人如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?具體內(nèi)容下面小編為大家詳細(xì)的解答一下。

銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅

一、小規(guī)模納稅人

(一)基本規(guī)定:

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收):

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

(二)政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))第四條第二款

二、一般納稅人

(一)基本規(guī)定:

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

1、銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

4、一般納稅人(原營(yíng)業(yè)稅納稅人)銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

【小貼士】

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的,選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(二)政策依據(jù):

1、《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。

2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))。

4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))。

5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))。

(三)開(kāi)票規(guī)則:

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按照適用稅率征收增值稅,并可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

4、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

以上內(nèi)容就是銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅?小編已在上述文章中作出了詳細(xì)的解答,看完本文應(yīng)該對(duì)于此問(wèn)題的內(nèi)容有所了解,如你想要學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)方面有關(guān)的視頻課程內(nèi)容,歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,希望能夠?qū)δ臅?huì)計(jì)工作有所幫助。

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